Что это — аффилированные или взаимозависимые лица?

Алан-э-Дейл       03.05.2022 г.

Восстановление амортизационной премии, в случае реализации основого средства взаимозависимому лицу

В случае, если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализовано ранее чем по истечении 5 лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то сумма амортизационной премии включается в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена такая реализация (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).

При этом, остаточная стоимость при реализации указанного амортизируемого имущества увеличивается на сумму расходов (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Это правило называют как «правило о восстановлении амортизационной премии». В большинстве случаев, восстановление амортизационной премии не приводит к налоговым потерям, так как ее сумма признается расходом по другому основанию — как остаточная стоимость ОС.

Признаки взаимозависимости

Налоговая наблюдает за взаимозависимыми компаниями. Эти компании связаны отношениями, которые могут влиять на результат сделок.

Одна компания покупает у другой трубы по 500 рублей за штуку, а средняя цена по рынку — 1000 рублей. Учредители в двух компаниях одинаковые, и налоговая считает, что эти компании взаимозависимые. Ей кажется, что они договорились о цене, чтобы платить меньше налогов.

Еще пример. Директор одного ООО открывает ИП, а его жена регистрирует еще одно ООО. Во всех компаниях разные системы налогообложения. Может, так удобнее вести учет, и три компании работают с разными клиентами и поставщикам. Но, может, директор специально разделил бизнес, чтобы платить меньше налогов.

Это два случая взаимозависимых компаний. Главное во всех признаках взаимозависимости то, что одна компания влияет на другую: у компании или директора есть доля в уставном капитале, пакет акций или место в совете директоров.

Вот, на какие признаки опирается налоговая:

  • компания купила долю больше 25% в другой компании. Теперь они взаимозависимы;
  • директор компании вложил деньги в уставный капитал другой компании или купил ее акции, доля участия больше 25%;
  • собственники двух компаний вложили деньги в уставные капиталы этих компаний, доля участия каждого в другой компании больше 25%. Собственник «Штор и гардин» вложил в «Бюро красоты» 25% уставного капитала, а собственник «Бюро красоты» вложил в «Шторы и гардины» тоже 25% уставного капитала;
  • директора одной компании входят в состав совета директоров другой компании, их доля в составе больше 50%. В «Шторах и гардинах» три учредителя, среди них Василий и Николай — владельцы «Бюро красоты»;
  • директор одной компании числится директором в другой. Директор ООО открывает ИП на патенте и еще одно ООО на упрощенке 6%. Компании заключают между собой сделки;
  • в компании работают или числятся директорами и учредителями родственники директора другой компании. К ним относят супругов, родителей, детей, родных и двоюродных братьев и сестер, опекунов и подопечных. Например, директор ООО открывает ИП на свою жену;
  • у директора компании право влиять на решения другой компании больше 25%. В компании три учредителя. Они решили, что будут принимать решения голосованием. У одного пять голосов, у другого — десять, у третьего — три. У каждого из учредителей есть свои компании. Компания учредителя с десятью голосами будет взаимозависимой к другим компаниям, потому что у него 55% голосов;
  • компания или ее директор участвует в уставном капитале другой компании, а директор той — в третьей. Доля участия каждого — более 50%. У компании «Белая акация» 50% уставного капитала в «Георгине», у директора «Георгины» — 50% в уставном капитале «Красной розы». Все они взаимозависимые.

Знакомство директоров компаний не влияет на взаимозависимость. Влияют родственные связи или участие в доле компании. Если этого нет, компании не взаимозависимые.

Компания «Шторы и гардины» заказала фирменный стиль студии «Бюро красоты». Директора компаний не знакомы и не участвуют в уставном капитале компаний, всё в порядке.

Компания «Трубы и насосы» выиграла тендер и теперь поставляет насосы Водоканалу Тулы.

Директоры «Штор и гардин» и «Бюро красоты» — школьные друзья. Ни один из них не вложил деньги в уставный капитал друга.

Необоснованная выгода. Работа с однодневками — в статье на Деле

В этих примерах нет признаков взаимозависимости.

Налоговая проверяет сделки взаимозависимых компаний. Ей кажется, что они могут получать необоснованную налоговую выгоду. Вдруг они продают друг другу товары по заниженным ценам или проводят сделки по бумагам, а в реальности их нет.

Виды контролируемых сделок

3.1 Сделки между взаимозависимыми лицами-нерезидентами РФ;

3.2 По стороне сделки ():

  • Технические сделки, т.е. использованы третьи лица. Совокупность сделок приравнивается к сделке между взаимозависимыми лицами с участием (при посредничестве) третьих лиц при условии, что такие третьи лица не выполняют никаких дополнительных функций, за исключением организации реализации (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов для организации реализации;
  • Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли;
  • Сделки с иностранными взаимозависимыми лицами, а именно с одной из сторон которых является лицо, местом регистрации (жительства, налогового резидентства) которого являются государство или территория, включенные в Минфина.

3.3 По обстоятельству сделки ():

Это правило только для российских фирм, т.е. местом налогового резидентства является РФ.

Сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми, если:

  1. стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль организаций;
  2. одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для указанной стороны сделки объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах;
  3. одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим один из следующих специальных налоговых режимов: ЕСХН или ЕНВД, при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы;
  4. одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций;
  5. сделка удовлетворяет одновременно следующим условиям: 5.1. одна из сторон сделки является налогоплательщиком с т. 275.2 НК РФ (лицензия на пользование участком недр или операторами нового морского месторождения углеводородного сырья) и учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 НК РФ; 5.2. любая другая сторона сделки:— либо не является налогоплательщиком ст. 275.2 НК РФ;— либо является налогоплательщиком ст. 275.2 НК РФ, но не учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 НК РФ;
  6. одна из сторон сделки является исследовательским корпоративным центром в инновационных центрах («Сколково» и других);
  7. одна из сторон сделки применяет в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций ();
  8. одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и доходы (расходы) по такой сделке учитываются при определении налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 января 2020 г. N 03-12-12/1/737 Об особенностях налогообложения взаимозависимых лиц

21 февраля 2020

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Для целей налогообложения доходы (прибыль, выручка), полученные налогоплательщиком по сделкам между взаимозависимыми лицами, определяются в соответствии с положениями раздела V.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

Порядок и условия признания лиц взаимозависимыми определены статьями 105.1 и 105.2 Кодекса. В частности, взаимозависимыми лицами признаются лица, перечисленные в пункте 2 статьи 105.1 Кодекса (в том числе физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов).

Разделом V.1 Кодекса предусмотрено применение при определении доходов (расходов), полученных в результате сделок между взаимозависимыми лицами, общепринятого в мировой практике принципа «вытянутой руки» («справедливой цены»), закрепленного пунктом 1 статьи 105.3 Кодекса для целей налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.3 Кодекса, в случае если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сопоставимых сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.

Для оценки соответствия цен в сделках между взаимозависимыми лицами принципу «вытянутой руки» («справедливой цены») могут использоваться методы, указанные в пункте 1 статьи 105.7 Кодекса.

При этом налогоплательщики при заключении сделок не обязаны руководствоваться методами, указанными в пункте 1 статьи 105.7 Кодекса, для обоснования своей политики в области ценообразования в целях, не предусмотренных Кодексом (пункт 12 статьи 105.7 Кодекса).

Таким образом, налогоплательщики в рамках гражданско-правовых отношений при заключении сделок между взаимозависимыми лицами не обязаны руководствоваться в вопросах ценообразования положениями Кодекса.

В свою очередь, для целей налогообложения доходы (прибыль, выручка), полученные налогоплательщиком по сделкам между взаимозависимыми лицами определяются в соответствии с положениями раздела V.1 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента Н.А. Кузьмина

2. Физическое лицо и организация

2.1 Если физическое лицо прямо или косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 %.

3. Организация и лицо

3.1 Если лицо, в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами — супругом или супругой, родителями (в том числе усыновителями), детьми (в том числе усыновленными), полнородными и не полнородными братьями и сестрами, опекунами (попечителями), подопечными, имеет полномочия:

  • По назначению или избранию единоличного исполнительного органа организации; 

  • По назначению или избранию не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) организации.

3.2 Если лицо осуществляет полномочия ее единоличного исполнительного органа.

5. Физические лица

5.1 Если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению.

5.2 Взаимозависимые лица физического лица:

  • его супруг или супруга,

  • родители (в том числе усыновители),

  • дети (в том числе усыновленные),

  • полнородные и не полнородные братья и сестры,

  • опекун (попечитель),

  • подопечный.

При этом суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами обладают признаками взаимозависимости.

Контролируемая задолженность

Если российская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству (например, по полученному займу) перед иностранным взаимозависимым лицом (или перед лицом, которое взаимозависимо с таким иностранным лицом), то законодательство устанавливает норматив расходов по выплачиваемым процентам (предельный процент). Если фактически начисленные проценты по такому займу превышают предельные проценты, то сумма превышения на расходы по налогу на прибыль не относится и облагается налогом как дивиденды, выплачиваемые иностранной организации.

Такая непогашенная задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией (ее взаимозависимым лицом) называется контролируемой задолженностью и ее особенности налогообложения определены в пунктах 2 – 13 статьи 269 НК РФ.

Эти правила еще называются правилами тонкой капитализации.

Когда взаимозависимость не играет роли…

Жили-были компания «А» и компания «Б», продавали-покупали, занимались бизнесом… самостоятельным и независимым. Приехали налоговики, проверяли-проверяли вдоль и поперек и доначислили ООО «А» налог на прибыль, НДС, пени и штрафы. А доначислили, потому что есть «схема дробления бизнеса» и «взаимозависимость». На это указывают следующие признаки:

  • Реализация товар от «А» в «Б» осуществлялась с минимальной торговой наценкой;

  • Компания «А» была единственным поставщиком компании «Б»;

  • Взаимосвязанность учредителей: общие дети;

  • Офисы компаний и значительная часть оборудования находились в одном здании;

  • Составлением бухгалтерской отчетности в «А» и «Б» занималась одна организация;

  • Одинаковый вид деятельности;

  • Счета компаний открыты в одном банке;

  • Часть сотрудников компании «Б» ранее работала в ООО «А».

Компания «А» посчитала соображения налоговиков несправедливыми. Ведь, в первую очередь, создание компании «Б» обусловлено реальными деловыми целями: осуществление мелкооптовых и розничных операций. «Разделение имеет экономическое обоснование и не имеет противоправного характера, поскольку оптовые покупатели, применяющие ОСН, заинтересованы в наличии в цене товара НДС в связи с возможностью применения налоговых вычетов, а розничные субъекты малого предпринимательства, применяющие УСН, заинтересованы в более низкой цене товара за счет отсутствия в ней налога на добавленную стоимость».

К тому же, компания «Б» является самостоятельным и добросовестным лицом:

  • Факта распределения выручки между «А» и «Б» не обнаружено;

  • «Б» заключает договоры с покупателями самостоятельно, без участия «А»;

  • «Б» имеет отдельный баланс и имущество;

  • Разные штаты сотрудников;

  • Склады обособлены друг от друга;

  • Персонал располагается отдельно друг от друга;

  • Самостоятельная выдача зарплаты;

  • Руководители – разные лица.

На основании Постановления АС Поволжского округа №Ф06-21495/2017 от 30.06.2017г. по делу № А12-46187/2016 суд не удовлетворил требования налогового органа. Во-первых, учредители не являются взаимозависимыми, т.к. не состоят в браке и не связаны родством. Во-вторых, сотрудники фискальной службы не представили доказательств того, что денежные средства, полученные ООО «Б», перечислялись в компанию «А». В-третьих, проверка проведена только в отношении компании «А».

Суды «отдергивают» налоговиков, если основанием для отказа в налоговых вычетах и возмещении НДС, является исключительно взаимозависимость. Например, в Постановлении АС Центрального округа от 29.05.2017г. по делу №А36-5380/2016 сотрудники фискальной службы ссылались на то, что единственным учредителем и руководителем двух компаний был один и тот же человек. Общества расположены по одному адресу, ведут одинаковый вид деятельности, товар реализуется без торговой наценки, есть совпадения в контрагентах. К тому же, как выяснилось в ходе допроса руководителя, «деловой целью» создания второй компании: «ООО «2» было создано с целью избежать ареста имущества ООО «2» судебными приставами в пользу физических лиц».

Суд решил, т.к. «ссылок на нарушения, допущенные налогоплательщиком по взаимоотношениям с другими контрагентами, по сделкам с которыми за спорный налоговый период обществом заявлены налоговые вычеты, а также ссылок на несоответствие счетов-фактур этих контрагентов требованиям законодательства, решения инспекции не содержат», соответственно, взаимозависимость – не повод отказать в налоговых вычетах и возмещении НДС.

Дееспособность и ее виды

Что такое дееспособность, разъясняется в статье 21 ГК РФ. В отличие от правоспособности этот фактор обеспечивается возможностью гражданина реализовывать принадлежащие ему гражданские права, а также создавать и исполнять гражданские обязанности. Поэтому возникает не с момента рождения и не сразу, а поэтапно.

Виды дееспособности различаются в зависимости от ее объема. Таким образом, гражданин может быть:

  1. полностью дееспособным;
  2. частично дееспособным;
  3. ограниченно дееспособным;
  4. недееспособным.

Полная дееспособность

Полностью дееспособным гражданин становится с совершеннолетием. Это означает, что со дня 18-летия гражданин РФ в полной мере обладает всеми гражданскими правами, гарантированными Конституцией, и должен нести ответственность за все свои действия в соответствии с законом. Однако закон предусматривает, что в некоторых случаях полностью дееспособными могут быть признаны и молодые люди, не достигшие 18-летия:

  • при заключении брака до 18 лет;
  • при признании эмансипации.

Остановимся на этих случаях подробнее. Закон допускает вступление молодых людей в брак после достижения 16-летнего возраста при наличии согласия родителей или опекунов в случае беременности — в этом случае юные супруги признаются совершеннолетними и, соответственно, дееспособными, со всеми соответствующими правами и обязанностями.

При этом, если до исполнения им 18 лет брак распадается, они не перестают быть дееспособными. Однако, если брак признаётся недействительным по решению суда, например, признавшего его фиктивным, дееспособность может быть утрачена до достижения совершеннолетия.

Что касается эмансипации — это получение несовершеннолетним дееспособности с 16 лет при наличии у юного гражданина официальной работы или дохода, получаемого от предпринимательской деятельности. Признать его эмансипированным могут органы опеки при наличии согласия родителей или по решению суда.

В результате получения эмансипации несовершеннолетний гражданин также становится полностью дееспособным, то есть, в полной мере получает все права, которыми наделены взрослые члены общества, и может распоряжаться ими по собственному усмотрению. Это же относится и к гражданским обязанностям и ответственности.

Частичная дееспособность

До наступления 18-летия несовершеннолетние граждане частично дееспособны, поскольку определенный круг решений и действий дети способны осознавать и контролировать и до восемнадцати лет. При этом несовершеннолетние, в свою очередь, подразделяются на малолетних детей (6-14 лет) и подростков (14-18 лет). Малолетние вправе распоряжаться имеющимися у них деньгами, совершать безвозмездные сделки (дарить подарки), обладать правами автора на художественные произведения.

Дети старше 14 лет уже обладают правом на совершение гражданско-правовых сделок с письменного согласия одного из родителей или опекуна. Кроме того, подростки имеют право на трудоустройство по трудовому договору, на регистрацию предпринимательской деятельности и ведение бизнеса, а также на открытие счета в банке и распоряжение им.

Ограниченная дееспособность

Ограничить гражданина в дееспособности можно только по решению суда и только на основаниях, предусмотренных законом. В их числе — алкогольная или наркотическая зависимость и психические отклонения, при которых не требуется полное лишение дееспособности.

Установленное ограничение предполагает, что права, в которых гражданин ограничен, должен исполнять назначенный попечитель в его интересах и от его имени. В то же время, имущественная ответственность, как и ответственность за нанесение вреда, сохраняется за ограниченно дееспособным.

Недееспособность

Стать недееспособным гражданин может только по причине психического расстройства, исключающего способность больного осознавать суть своих действий и принимать сознательные решения.

Оценивают психическое состояние судебные эксперты-психиатры, заключение которых служит для суда основанием для принятия соответствующего решения. В этом случае на недееспособного гражданина оформляется опека.

Какие лица признаются взаимозависимыми?

Взаимозависимыми согласно ст. 105.1 НК РФ являются:

  1. две организации, если одной из них прямо или косвенно принадлежит доля другой в размере более 25 процентов;
  2. физическое лицо и организация, если лицу прямо или косвенно принадлежит доля в размере более 25 процентов;
  3. организации с общим учредителем, доля участия которого составляет более 25 процентов в каждой;
  4. организация и лицо (в том числе физическое лицо совместно с взаимозависимыми членами семьи), если последнее имеет право назначать руководителя
    или 50 и более процентов правления или совета директоров этой организации;
  5. организации между собой, если их руководитель или 50 и более процентов членов правления или совета директоров назначены или избраны по решению
    одного лица (физического лица совместно с взаимозависимыми членами семьи);
  6. организации между собой, если 50 и более процентов их членов правления или совета директоров составляют одни и те же физические лица (в том числе
    совместно с зависимыми членами семьи);
  7. организация и ее руководитель (директор, генеральный директор, президент и т.п.);
  8. организации между собой, если у них один руководитель (директор, генеральный директор, президент и т.п.);
  9. цепочка лиц, в которой доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 процентов;
  10. физические лица, если одно подчиняется другому по должности;
  11. члены семьи: супруги, дети и родители (усыновленные и усыновители), полнородные и неполнородные братья и сестры, а также опекун (попечитель)
    и подопечный.

Указанные лица признаются взаимозависимыми, если отношения между ними могут оказывать влияние на условия или результаты заключенных ими сделок. При этом
учитывается степень влияния (абз. 2 п. 1 ст. 105.1 НК РФ).

Стоит отметить, что лица могут быть признаны взаимозависимыми судом или сами вправе объявить себя таковыми по иным основаниям
(п.п. 6,
7 ст. 105.1 НК РФ).

Порядок определения доли участия

Порядок определения долей участия установлен
ст. 105.2 НК РФ.

Доля прямого участия – это доля голосующих акций или доля в уставном капитале
(п. 2 ст. 105.2 НК РФ).

Порядок определения доли косвенного участия следующий:

  1. определяется последовательность прямого участия одной организации в каждой последующей;
  2. определяются доли такого участия;
  3. суммируются произведения долей прямого участия одной организации в другой через участие каждой предыдущей организации в каждой последующей.

Минфин России в письме от 21.06.2013 № 03-01-18/23476 разъяснил, как при наличии определенных
обстоятельств учитывать долю участия (разослано письмом ФНС России
от 02.07.2013 № ОА-4-13/11912
по нижестоящим налоговым органам). Обстоятельства эти следующие:

1. Наличие собственных долей (акций), принадлежащих организации.

Поскольку акции, принадлежащие АО, не предоставляют право голоса и не учитываются при подсчете голосов
(п. 3 ст. 72 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»),
а доли, принадлежащие ООО, не учитываются при определении результатов голосования и распределении прибыли
(п. 1 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ), то они не учитываются при
определении взаимозависимости.

Таким образом, если, например, ОАО владеет 65 процентами уставного капитала ЗАО, а оставшиеся 35 процентов принадлежат самому ЗАО, то
считается, что ОАО владеет 100 процентами уставного капитала ЗАО (рис. 1).

Рис. 1

2. «Перекрестное» участие организаций в капитале друг друга.

В ситуации, когда организация А прямо или косвенно участвует в организации Б, а Б участвует в организации А, доля участия высчитывается
так же, как при косвенном участии (рис. 2).

Рис. 2

3. «Кольцевое» владение капиталом.

В случае, когда организация А через последовательное участие в других организациях косвенно владеет собственным капиталом, доля участия
высчитывается так же, как при косвенном участии (рис. 3).

Рис. 3

Заём учредителя своей фирме

Денежные средства или имущество, переданные организации её собственником по договору займа, должны быть возвращены, поэтому не признаются доходами ООО и налогами не облагаются. В балансе это отражается на субсчете 66.03 «Краткосрочные займы» (срок займа до года) или субсчете 67.03 «Долгосрочные займы» (срок более года).

Договор займа с учредителем считается возмездным, поэтому если в тексте нет прямого указания, что он беспроцентный, по сделке будут начисляться проценты по ставке рефинансирования Центробанка на дату возврата долга. Закон разрешает предоставлять средства без начисления процентов, но это условие должно прямо прописываться в тексте.

В НК РФ действует общее правило — когда должник не платит проценты за пользование чужими деньгами, у него возникает экономическая выгода (которую он бы уплатил в качестве процентов). Однако, если заключается договор беспроцентного займа от учредителя, налогооблагаемый доход у организации не возникает.

Минфин неоднократно признавал, что порядок определения выгоды и её оценки при получении беспроцентного займа юридическим лицом в главе 25 НК РФ не установлен. А поэтому материальная выгода, полученная при беспроцентном пользовании, не увеличивает налоговую базу (письмо от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149). Таким образом, общество с ограниченной ответственностью вправе временно пользоваться денежными средствами участника без процентов. Налогом экономия на процентах не облагается.

Можно ли не возвращать взятые в долг средства? Да, если долг заёмщику простят. Согласно статье 415 ГК РФ должника можно освободить от обязанностей, при условии, что это не нарушает прав других кредиторов. То есть, если у собственника нет задолженностей перед другими лицами, которые нельзя погасить из-за отказа от возврата займа, долг компании можно простить. Оформляется прощение долга письменным соглашением.

При этом у юридического лица возникает внереализационный доход в размере невозвращённого долга, который облагается согласно выбранному режиму. Так, если общество работает на ОСНО, налоговая ставка составит 20% дохода. Исключение – заимодавец-физлицо имеет в компании долю свыше 50%, тогда налог на сумму прощённого долга платить не надо (п. 1 ст. 251 НК РФ).

В целом, прощение долга своей организации нельзя назвать выгодной инвестицией. Участник ООО не будет иметь никаких прав ни на саму сумму, ни на возможную прибыль, полученную от её использования в бизнесе. Если вашей фирме требуются дополнительные средства, а вы рассчитываете на прибыль от этих вложений, лучше просто увеличить уставный капитал.

Гость форума
От: admin

Эта тема закрыта для публикации ответов.