Системы налогообложения россии в 2021 году

Алан-э-Дейл       25.04.2022 г.

Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО

ООО «Солнышко» планирует открыть магазин непродовольственных товаров в городе Вологда. Имеются следующие данные:

  • предполагаемый оборот, т.е. доход от реализации в месяц – 1 млн. рублей (без НДС);
  • предполагаемые расходы (закупка товаров, аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц – 750 тыс. рублей;
  • площадь торгового зала – 50 кв. м;
  • число работников – 5 человек;
  • сумма страховых взносов за работников в месяц – 15 тыс. рублей.

По виду деятельности магазин непродовольственных товаров (с учетом того, что это ООО, для ИП был бы возможен еще и патент) удовлетворяет требованиям следующих систем налогообложения: ЕНВД, УСН и ОСНО. Поскольку ООО «Солнышко» соответствует ограничениям, установленным для льготных режимов, то сравнивать будем только ЕНВД, УСН Доходы, УСН Доходы минус расходы. ОСНО в расчетах не участвует, как однозначно невыгодный вариант.

1.Для ЕНВД доходы и расходы в учет не берутся, а расчет вмененного налога производится по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15%:

  • БД для розничной торговли равен 1800 руб.,
  • ФП – 50 (кв. м),
  • К1 для 2019 года — 1,915,
  • К2 для г. Вологды равен в этом случае 0.52.

Сумма вмененного дохода составит 89 622 рубля в месяц. Рассчитаем ЕНВД по ставке 15% — равно 13 443 рублей в месяц. Итого, за год ЕНВД составит 161 320 рублей. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Годовая сумма ЕНВД к уплате составит 80 660 рублей (напоминаем, что рассчитывают и платят ЕНВД поквартально).

2. Для УСН Доходы расчет единого налога выглядит так: 1 млн. рублей * 12 мес. * 6% = 720 000 рублей. Эту сумму тоже можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Считаем: 720 000 – 180 000 (страховые взносы за работников в год) = 540 000 рублей единого налога к уплате за год.

3. Для УСН Доходы минус расходы – обычная налоговая ставка в Вологодской области равна 15%. Считаем: 12 млн. рублей (доходы за год) минус 9 млн. рублей (расходы за год) = 3 млн. рублей * 15% = 450 000 рублей единого налога к уплате за год. Уменьшать эту сумму за счет страховых взносов мы здесь не можем, а можем только учитывать взносы в расходах.

Примечание: расчет и уплата единого налога на УСН происходит несколько в ином порядке — через выплату авансовых платежей поквартально, но на годовую итоговую сумму налога это не влияет.

Итого: Самым выгодным вариантом в этом конкретном случае оказался ЕНВД. 

Означает ли это, что ЕНВД для всех предприятий торговли — самый выгодный режим? Конечно же, нет. Давайте немного изменим расчетные показатели. Пусть, например, К2 в формуле составит 0,9 (напоминаем, что К2 устанавливают региональными законами), тогда годовая сумма вмененного налога к уплате составит уже 139 603 рубля. А если выручка магазина будет не 1 млн. рублей, а  300 тыс. рублей в месяц, то единый налог на УСН Доходы составит 108 000 рублей, в то время как сумма ЕНВД не снижается при уменьшении оборота, т.к. рассчитывается на базе физического показателя, в данном случае кв. м.

Если же еще предположить, что даже на такие, довольно скромные обороты, магазин выйдет не в первый месяц своей работы, то плательщик ЕНВД должен все равно платить фиксированную расчетную сумму налога с первого дня постановки на учет, в то время как упрощенец начнет рассчитывать единый налог только с началом получения доходов. С учетом такого расклада выгоднее становится УСН Доходы. Именно поэтому начинающему бизнесмену, когда реальный доход еще неизвестен, рекомендуют поработать на УСН.   

Обращаем внимание всех ООО – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст

45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

Что же лучше

Как видите, формы налогообложения для ИП довольно разнообразны, и ответить на вопрос о том, какая из них лучше или хуже, не представляется возможным. Все зависит от вида деятельности предприятия, оборота средств, количества наемного персонала и многих других факторов.

Например, лучшая система налогообложения для ИП, торговля для которого — основной вид деятельости (кроме оптовой), скорее всего, — «упрощенка». Если клиенты не требуют предоставления счета-фактуры, то это может оказаться наименее затратным и хлопотным вариантом. А если вы планируете открыть небольшую парикмахерскую или оказывать услуги по наращиванию ногтей на дому, то вам подойдет ЕНВД. Если стоимость патента на осуществление какого-либо вида деятельности оказывается ниже, чем налоговая нагрузка на других системах, то стоит отдать предпочтение патентному налогообложению. Решать в конечном счёте вам, однако при расчетах не стоит забывать и о некоторых дополнительных расходах.

Налоговые режимы для ИП

В России малый бизнес может выбирать, на какой системе налогообложения ему работать — общей или специальной. У специальных налоговых режимов есть ещё одно название — льготные. Налоговые ставки здесь ниже, чем на общей системе, кроме того, есть возможность дополнительно уменьшать исчисленный налог. Рассмотрим каждый льготный режим подробнее.

Упрощённая система налогообложения

Упрощёнку называют самым популярным спецрежимом для индивидуальных предпринимателей. Действительно, УСН позволяет заниматься практически всеми видами предпринимательской деятельности, если соблюдать лимиты по годовому доходу и численности работников. 

На УСН есть два объекта налогообложения — «Доходы» и «Доходы минус расходы». На каждом из них действует своя налоговая ставка и порядок расчёта налога.

Большинство ИП без работников выбирают первый вариант — УСН Доходы. Плюсы этого режима не только в низкой налоговой ставке (6% от доходов), но и в возможности без ограничений уменьшить налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Например, в 2021 году за себя предприниматель перечислил 42 000 рублей страховых взносов, а исчисленный налог при доходе в 500 000 рублей составил 30 000 рублей. В этом случае налог полностью уменьшается за счёт уплаченных взносов, поэтому перечислять в бюджет ничего не надо.

На другом варианте УСН налоговая ставка выше, но зато облагается налогом только разница между доходами и расходами. Кроме того, во многих регионах стандартная ставка 15% снижается по некоторым видам деятельности до 10% или даже 5%.

Правда, вести учёт на УСН Доходы минус расходы сложнее, чем на УСН Доходы. Разрешается учитывать только затраты из перечня, установленного НК РФ, а все расходы надо правильно оформить документально.

Патентная система налогообложения

ПСН могут применять только индивидуальные предприниматели. Этот режим существенно отличается от УСН:

  • налогом облагается не реальный, а потенциально возможный доход предпринимателя;
  • оформить патент ИП можно только на некоторые виды деятельности;
  • патент действует только на территории того муниципального образования, где он выдан.

С 2021 года на ПСН перечисленные страховые взносы могут уменьшать стоимость патента. Но одновременно с этой льготой некоторые регионы существенно увеличили размер дохода, с которого рассчитывается стоимость патента. Узнать, сколько будет стоит патент, можно здесь.

Единый сельхозналог

ЕСХН разработан для поддержки сельхозпроизводителей, рыболовецких производств и тех, кто оказывает им определённые услуги. Работать на этом режиме вправе только некоторые предприниматели, занятые в сельском хозяйстве и рыболовстве.

По своей сути ЕСХН схож с УСН Доходы минус расходы, но ставка здесь не 15%, а только 6%. Однако с 2019 года плательщики сельхозналога должны при реализации своей продукции платить ещё и НДС. Но при небольших доходах от уплаты этого налога можно получить освобождение.

Налог на профессиональный доход

Это новый налоговый режим для ИП, который в 2021 году действует уже  по всей территории РФ. Стать плательщиком НПД может предприниматель без работников, годовой доход которого не превышает 2,4 млн рублей. Кроме того, здесь самые жесткие ограничения по видам деятельности. Например, торговлей в привычном понимании заниматься нельзя.

Если ИП перешел на уплату налога на профдоход, то страховые взносы за себя он платить не обязан. Однако в этом случае и рассчитывать на страховую пенсию он не сможет. Доходы плательщика НПД облагаются по разным ставкам, в зависимости от того, кто оплачивает его услуги:

  • 4% при получении оплаты от физических лиц;
  • 6% при получении оплаты от организаций.

Общая система налогообложения

Если же ИП не выбрал ни один из спецрежимов, то он будет работать на общей системе налогообложения (ОСНО). Здесь самый сложный учёт и высокие налоговые платежи:

  • НДФЛ по ставке 13%;
  • НДС по ставке от 0% до 20%.

Однако и здесь есть возможности для налоговой оптимизации. Так, от уплаты НДС можно освободиться, если доход предпринимателя не превысил 2 млн рублей за три месяца. А часть уплаченного НДФЛ можно вернуть, если ИП приобрёл жилье. Возврат подоходного налога возможен в пределах 260 000 рублей по расходам на квартиру и до 360 000 рублей по ипотечным процентам.

Как рассчитать налог на УСН

Стандартные налоговые ставки для «упрощенки» — 6% и 15%. Налог по повышенным ставкам 8% и 20% применяют только к доходам (доходам-расходам) квартала, в котором произошло повышение годового дохода или численности.

Разберем и покажем на примерах, как считать налог для УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Для ИП на УСН 6% «Доходы»

Общая ставка налога для УСН «Доходы» равна 6%. Законом отдельного региона РФ ставка может быть снижена в пределах 1-6% для отдельного бизнеса.

Чтобы правильно рассчитать сумму доходов (налоговую базу), с которых нужно платить налог, ИП заполняет бухгалтерскую отчетность в программе. Действующий бланк утвержден Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Если доходы ИП превысили 150 млн рублей, но не больше 200 млн рублей, налог начисляется по ставке в 8%. Это же правило действует, если численность персонала превысила 100 человек, но не больше 130 человек. Формула расчета налога по повышенной ставке в 8%:

Налог по УСН = Сумма доходов за период × 6% + (Сумма доходов за год — Сумма доходов за период) × 8%.

ИП на УСН «Доходы» могут снижать начисленный налог на перечисленные в течение года страховые взносы. Порядок уменьшения такой:

  • Если наемных сотрудников нет — разрешено уменьшать налог на все уплаченные предпринимателем «за себя» взносы.
  • Если есть наемные сотрудники — можно уменьшить налог на уплаченные в периоде взносы за работников. Это обязательные пенсионные, медицинские, социальные ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) взносы и травматизм; а также расходы по выплате персоналу больничных пособий; платежи по договорам добровольного страхования сотрудников и торговый сбор.

К примеру, ИП Семенов А.Г. платит налог по УСН «Доходы» и работает без сотрудников. Значит, при расчете налога можно уменьшить его на все перечисленные в периоде взносы «за себя». Приводим пример расчета налога с «упрощенки» в 2021 году. Показатели доходов по периодам:

  • За 1 квартал — 180000 рублей.
  • За полгода — 400000 рублей.
  • За 9 месяцев — 570000 рублей.
  • За 2021 год — 920000 рублей.

В 2021 году предприниматели обязаны платить пенсионные и медицинские взносы «за себя». Срок перечисления — до 31 декабря. Дополнительно, в случае превышения величины доходов 300000 рублей, придется оплатить государству еще 1% пенсионных взносов с суммы превышения и не позднее 1 июля следующего года. Чтобы иметь возможность взять в уменьшение налога всю сумму взносов, включая дополнительные 1%, требуется оплатить их в 2021 году. ИП Семенов А.Г. платил взносы так:

  • В 1 квартале — 10000 рублей.
  • Во 2 квартале — 10000 рублей.
  • В 3 квартале — 10000 рублей.
  • В 4 квартале — ИП оплатил остаток взносов в сумме = 17074 рублей.

Общая сумма взносов ИП «за себя» в 2021 году равна 40874 рублей (32448 рублей пенсионных и 8426 рублей медицинских). Дополнительно платится 1% с тех доходов, которые превышают 300000 рублей. В нашем примере это 6200 рублей (920000 рублей — 300000 рублей) × 1%. Всего ИП Семенову А.Г. нужно оплатить взносов на сумму 47074 рублей.

С учетом этих показателей сделаем расчет налога по УСН в 2021 г. Далее приводим суммы поквартальных авансов к уплате:

  • 1 квартал — авансовый платеж к уплате = 180000 рублей × 6% = 10800 рублей — 10000 рублей = 800 рублей.
  • Полгода — авансовый платеж к уплате = 400000 рублей × 6% = 24000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей = 4000 рублей — 800 рублей = 3200 рублей.
  • 9 месяцев — авансовый платеж к уплате = 570000 рублей × 6% = 34200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 800 рублей — 3200 рублей = 200 рублей.
  • Год — налог за 2021 г. к уплате = 920000 рублей × 6% = 55200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 17074 рублей — 800 рублей — 3200 рублей — 200 рублей = 3926 рублей.

Для ИП на УСН 15% «Доходы-расходы»

Общая ставка для «Доходов минус расходы» равна 15%. По решению органов власти отдельного региона ставка может быть понижена в пределах 5-15% для отдельных видов бизнеса.

Формула расчета налога:

Налог УСН = Налоговая база за период × 15%Налоговая база = Сумма доходов за период — Сумма расходов за период

Чем больше у предпринимателя расходов, тем меньше налога он заплатит.

В обязательном порядке «упрощенцы» с объектом «Доходы-расходы» должны рассчитывать из полученных доходов за год минимальный налог по ставке в 1%. Если его сумма превысит начисленный по общим правилам налог, потребуется оплатить минимальный налог.

Допустим, доходы предпринимателя за 2021 г. составили 18000000 рублей, а расходы 17000000 рублей. Рассчитаем налог:

  1. Определяем налоговую базу = 18000000 рублей — 17000000 рублей = 1000000 рублей.
  2. Начисляем налог = 1000000 рублей × 15% = 150000 рублей.
  3. Рассчитываем минимальный налог = 18000000 рублей × 1% = 180000 рублей.

Плюсы ИП

  1. К безусловным плюсам ИП можно отнести простую регистрацию. Для того, чтобы встать на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя достаточно всего трех документов: паспорта и его копии, заявления на регистрацию и квитанции об оплате госпошлины. Госпошлина составляет всего 800 рублей, а подать документы на регистрацию ИП можно через интернет, что еще больше упрощает процедуру.
  2. Нет строгой необходимости открывать расчетный счет в банке, приобретать печать, вести контрольно-кассовый учет. При этом, расчеты можно проводить наличными средствами, а в качестве подтверждающих документов использовать бланки строгой отчетности.
  3. Не нужно иметь средства для их внесения в уставной капитал.
  4. Индивидуальный предприниматель не обязан фиксировать все свои внутренние и внешние действия, связанные с деятельностью предприятия, документально.
  5. ИП имеет право самостоятельно и единолично принимать все решения, касающиеся текущего ведения бизнеса и его перспектив.
  6. Нет необходимости вести строгий внутренний и внешний бухгалтерский учет и содержать в штате бухгалтера. Отчетность у ИП минимальная, декларацию достаточно подавать в налоговые органы всего один раз в год, так что пользоваться бухгалтерскими услугами можно на аутсорсинге.
  7. ИП имеет право на свободное использование финансовых средств. Независимо от размера суммы и целей ее расходования, индивидуальный предприниматель вправе в любой момент извлечь ее из кассы или снять с расчетного счета, если таковой имеется. Все оборотные средства ИП считаются его собственностью.
  8. Индивидуальный предприниматель имеет меньшее налоговое бремя. К примеру, ИП нет необходимости вносить на баланс какое-либо оборудование или имущество, а, значит, и платить налог на имущество тоже не надо.
  9. При практически равных правах с юридическими лицами, размер штрафов и ответственности для ИП в случае каких-либо административных нарушений значительно ниже, чем для предприятий других организационно-правовых форм.
  10. При своевременной оплате взносов в пенсионный фонд, индивидуальный предприниматель может принять к зачету всю сумму страховых платежей и тем самым существенно уменьшить налог за прошедший налоговый период.
  11. Более редкие проверки со стороны налоговых и других контролирующих органов. Вообще, как показывает практика, даже суды и правоохранительные органы относятся к ИП более лояльно, нежели к другим организациям.
  12. Открытие представительств в других городах и регионах не требует внесения изменений в регистрационные данные. Для индивидуального предпринимателя достаточно просто открыть новую «точку» под своим именем.
  13. Возможность патентной системы налогообложения. Этот специальный налоговый режим, разрешенный только для ИП, позволяет минимизировать расходы на налоги по сравнению с предприятиями и организациями.
  14. Легкая процедура ликвидации ИП. Если нет никаких долгов, для закрытия ИП достаточно оплатить почти символическую госпошлину и подать соответствующее заявление в налоговый орган.

Кто может быть работодателем

Работодателями в трудовых отношениях могут быть как юридические, так и физические лица. Причём, Трудовой кодекс различает обычное физическое лицо и индивидуального предпринимателя, наделяя их разными правами и обязанностями. 

Так, обычное физлицо может заключить трудовой договор с домашним персоналом или с другим исполнителем в целях личного обслуживания. Однако заносить запись о приёме на работу в трудовую книжку такой работодатель не имеет права. До 2006 года этого права не было и у предпринимателей, поэтому и возникал вопрос: «Может ли ИП нанимать работников»?

В 2021 году ответ на этот вопрос, конечно, положительный. Принимая сотрудника на работу в ИП, предприниматель несёт те же самые обязанности работодателя, что и организация, за небольшим исключением. Например, выплачивать компенсацию по сокращению штата обязаны только работодатели-юридические лица.

Кто может работать с НДС?

Могут ли ИП работать с НДС, и от чего зависит такая возможность? Следует отметить, что организационно-правовая форма бизнеса — будь то ИП или хозяйственное общество, не является критерием установления обязанности хозяйствующего субъекта платить НДС (либо установления факта освобождения субъекта от уплаты НДС). Плательщиками соответствующего налога могут быть ИП, юридические лица (в предусмотренных законом случае — иностранные), а в отдельных случаях — даже государственные структуры и обычные граждане, не зарегистрированные как индивидуальные предприниматели.

Таким образом, ИП с НДС работать не только могут — в предусмотренных законом сценариях они это делать обязаны.

Если у ИП есть возможность выбирать —  работать с НДС или нет, то аргументами за осуществление уплаты данного налога могут быть:

  • возможность заключать контракты с крупнейшими фирмами (которые, скорее всего, работают по ОСН и потому обязаны платить НДС);
  • получение необходимого опыта в исчислении данного налога и применения вычетов по нему.

К числу недостатков работы с НДС можно отнести:

  • необходимость включения налога в отпускную стоимость товаров (вследствие чего продажи могут стать менее конкурентоспособными в отношении тех, которые осуществляются ИП, не уплачивающими НДС);
  • значительное во многих случаях усложнение налогового учета в целях осуществления корректного документирования сведений о хозяйственных операциях, по которым платится НДС.

Так или иначе, многие ИП предпочитают работать с НДС в порядке, предусмотренном законом, и успешно развивают бизнес при этом.

Примечательно, что НДС — это налог, который, фактически, представлен в 2 разновидностях:

  1. Налог, уплачиваемый участниками сделок, которые совершаются хозяйствующими субъектами внутри России.

Речь идет о типичных сделках для бизнеса — купли-продажи товаров, услуг, поставляемых российскими ИП и юрлицами.

  1. Налог, уплачиваемый при импорте товаров и услуг из-за рубежа.

При этом отдельные правила работы с НДС установлены:

  • для ввоза товаров из стран ЕАЭС;
  • для ввоза товаров из стран, не входящих в ЕАЭС;
  • для импорта услуг.

Изучим подробнее особенности работы с НДС для ИП в указанных сценариях.

Сравнительная таблица — плюсы и минусы ООО

Плюсы

Минусы

В соответствии с Гражданским кодексом учредители юридического лица не отвечают по его обязательствам. Это означает, что если не будет доказана вина собственников в доведении ООО до банкротства, то учредитель рискует только своей долей уставного капитала в обществе.

Открыть ООО сложнее, чем ИП. Больше регистрационных сложностей (надо выбрать юридический адрес, наименование, руководителя), пошлина за рассмотрение документов в пять раз выше, чем для регистрации предпринимателя.

Бизнес или долю в нём можно продать, подарить, передать в наследство. Если устав позволяет, можно выйти из состава участников, получив денежную компенсацию.

Необходимо внести уставный капитал ООО (минимум 10 000 рублей), который становится активом компании, и учредитель уже не может распоряжаться им, как личным имуществом.

Количество участников общества с ограниченной ответственностью может достигать 50 лиц (физических и юридических), что позволяет привлекать в бизнес партнеров и инвесторов. При этом, при желании, управлять компанией можно единолично.

Сложность получения прибыли от бизнеса. Единственный легальный способ – это дивиденды. Их распределение возможно не чаще раза в квартал, а при выплате с собственника-физлица удерживается дополнительный налог – 13% НДФЛ.

Если единственный учредитель планирует сам управлять своей компанией, то он вправе не заключать трудовой договор. Это имеет особое значение на старте бизнеса, если нет средств на выплату зарплаты и взносов за руководителя.

От имени юридического лица выступает его руководитель, а учредители могут действовать только по доверенности от директора. Если кандидатура руководителя окажется неподходящей, он может негативно повлиять на развитие бизнеса.

ООО прекрасно подходит для инвестирования, т.е. вложения капитала без непосредственного оперативного управления. Если нанимать хороших руководителей, можно инвестировать сразу в несколько бизнесов (массовым учредитель признается после участия в более чем 10 организациях).

Учёт в организации сложнее, чем у индивидуального предпринимателя, поэтому без бухгалтера обойтись трудно. Кроме того, надо вести корпоративные документы, собирать участников на собрания, сообщать в ИФНС о всех значимых изменениях в деятельности компании.

Юридическое лицо может заниматься всеми разрешёнными государством видами деятельности.

Штрафы для юридических лиц достигают миллиона рублей (например, за размещение рекламы без согласования). Кроме самой организации наказывается и её руководитель. Более высокий риск выездных налоговых проверок, чем для ИП, выше интерес других проверяющих.

В деловом мире статус ООО выше, чем у ИП. Некоторые тендеры с участием коммерческих структур допускают к заявкам только организации.

Ликвидация ООО, т.е. прекращение его деятельности – это сложный и длительный процесс. О закрытии бизнеса надо заранее уведомить кредиторов, кроме того, необходимо рассчитаться с государством. Если активов общества не хватает для уплаты налогов, задолженность должны погасить собственники за свой счет.

Хотите узнать ещё больше про плюсы и минусы ООО и ИП для своей конкретной ситуации? Получите бесплатную консультацию профессиональных регистраторов, хорошо знакомых со спецификой вашего региона.

Системы налогообложения для ИП в 2021 году

Поскольку предприниматели относятся к малому бизнесу, то государство старается снизить налоговую нагрузку таких бизнесменов и упростить учет. Дифференциация налоговых ставок позволяет стимулировать население открывать свое дело именно в важных для общества отраслях. В связи с этим каждая система налогообложения для ИП в 2021 году имеет множество нюансов, о которых мы расскажем ниже.

Виды налогообложения для ИП в 2021 году следующие:

  • общая система налогообложения (ОСНО);
  • упрощенная система налогообложения (УСН), в рамках которой налог можно считать с доходов или с доходов за вычетом расходов;
  • единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
  • патентная система налогообложения (ПСН);
  • налог на профессиональный доход (НПД).

ОСНО – это базовый или основной режим налогообложения. Остальные системы налогообложения называются специальными налоговыми режимами, поскольку у каждого из них есть собственная сфера и условия применения, нюансы и региональные особенности. Кроме того, спецрежимы предусматривают освобождение от уплаты ряда налогов, которые платят ИП на ОСНО: НДС, НДФЛ от предпринимательской деятельности, налог на имущество – если оно не входит в кадастровый перечень.

Для удобства мы свели ключевые сведения о налоговых режимах ИП в таблицу:

Налоговый режим

Кто может применять

Объект налогообложения

Ставка налога

Отчетность

ОСНО

Все ИП с любым числом сотрудников и видом деятельности

1.Доходы физического лица, с возможностью применить налоговый вычет

2.Добавленная стоимость для НДС

3. Среднегодовая стоимость имущества для налога на имущества.

от 13% до 30%

от 0% до 20%

до 2%

Налоговый учет ведется в КУДиР. Отчетность: 3-НДФЛ по итогам года  и ежеквартальная декларация по НДС.

УСН в вариантах

а) Доходы

б) Доходы минус расходы

ИП с доходами ниже 150 млн. руб./год и не больше 100 человек наемных работников (*)

а) Доходы

б) Разница между доходами и расходами

а) 6%, региональные власти имеют право ставку до 1%;

б) от 5% до 15% — на усмотрение региональных властей

Учет ведется в КУДиР, отчетность – одна годовая декларация. При наличии доходов ИП платит каждый квартал авансы по налогу, по итогам года – окончательный расчет.

ЕСХН

Только сельхозпроизводители, не больше 300 сотрудников.

Разница между доходами и расходами

НДС по ставке до 20% (от его уплаты можно получить освобождение)

6%

Учет ведется в КУДиР, отчетность – одна годовая декларация ЕСХН. ИП платит авансы по налогу, по итогам года – окончательный расчет. Если освобождение от НДС не получено, сдается отчетность по нему.

ПСН

ИП с доходами ниже 60 млн. руб./год и численность наемных работников – не больше 15 человек. 

Потенциально возможный доход – определяется местным законом.

6%

Учет ведется в книге учета доходов, декларацию сдавать не надо. ИП покупает патент на срок от 1 до 12 месяцев пределах календарного года

НПД ИП без работников с доходами до 2,4 млн рублей в год, которые оказывают услуги, выполняют работы или реализуют товары собственного изготовления. Выручка от оказания услуг (работ) или реализации товаров.

4%, если клиентом является физлицо;

6%, если клиентом является организация.

Отчетности нет, налог уплачивается на основании уведомлений от ИФНС.

(*) Примечание: стандартные лимиты на УСН могут быть увеличены до 200 млн рублей и до 130 работников, но в этом случае налоговые ставки выше: 8% для объекта «Доходы» и 20% для Объекта «Доходы минус расходы».

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

От чего зависит порядок обложения налогом

Существует несколько разных видов налогообложения, каждый из которых имеет свои особенности.

Общая система — индивидуальные предприниматели, применяющие этот вид налогообложения, оплачивают достаточно большое количество разнообразных сборов, что не всегда удобно и чаще всего требует наличия на предприятии хорошего бухгалтера.

Для того чтобы немного упростить систему налогообложения и снизить количество вероятных штрафов существуют несколько спецрежимов, облегчающих жизнь предпринимателей:

  • «вмененка» — ЕНВД — размер налога исчисляется по определенной формуле, в которой используется базовый показатель и различные коэффициенты;
  • патент — платежи представляют собой фиксированную сумму, индивидуальную для каждого вида деятельности;
  • «упрощенка» — УСН — наиболее популярная система, по которой налог нужно платить всего один раз в год, при этом метод расчета можно выбрать самостоятельно.

Что такое система налогообложения?

Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству. Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит только из зарплаты. При грамотном планировании налоговая нагрузка бизнесмена может быть ниже, чем подоходный налог наемного работника.

Ну и коль мы говорим о системе налогообложения, то надо понимать ее основные элементы. Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

  • объект налогообложения – прибыль, доход или иная характеристика, при появлении которой возникает обязанность платить налог;
  • налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения;
  • налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;
  • налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
  • порядок исчисления налога;
  • порядок и сроки уплаты налога.

На сегодняшний день в России можно работать в рамках следующих налоговых режимов (систем налогообложения):

  • ОСНО – общая система налогообложения;
  • УСН – упрощённая система налогообложения в двух разных вариантах: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы;
  • ЕНВД – единый налог на вмененный доход (отменяется с 2021 года);
  • ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
  • Патентная система налогообложения (только для налогообложения ИП)
  • НПД — налог на профессиональный доход (доступен ИП и физическим лицам без регистрации ИП).

Как видим, есть из чего выбрать.

Примечание: Есть еще одна редко используемая система налогообложения — при выполнении соглашений о разделе продукции, которая применяется при добыче полезных ископаемых, но мы не будем рассматривать ее в рамках этой статьи.

Давайте ознакомимся с главными элементами российских налоговых режимов. Учтем, что на ОСНО платят несколько разных налогов: НДС, налог на имущество организаций или физических лиц, плюс ИП на ОСНО платят налог на доходы физических лиц, а организации — налог на прибыль.

Элемент УСН ЕНВД ЕСХН ПСН ОСНО
Объект налого­обложения Доходы (для УСН Доходы) или доходы, умень­шенные на расходы (для УСН Доходы минус расходы Вмененный доход налого­платель­щика Доходы, умень­шенные на величину расходов Потенци­ально возможный к получению годовой доход

Для налога на прибыль — прибыль, то есть доходы, умень­шенные на величину расходов.

Для НДФЛ — доход, полученный физлицом.

Для НДС – доход от реализации товаров, работ, услуг.

Для налога на имущество организаций и физлиц – недвижимое имущество.

Налоговая база Денежное выражение доходов (для УСН Доходы) или денежное выражение доходов, умень­шенных на расходы (для УСН Доходы минус расходы) Денежная величина вмененного дохода Денежное выражение доходов, умень­шенных на величину расходов Денежное выражение потенци­ально возможного к получению годового дохода

Для налога на прибыль — денежное выражение прибыли.

Для НДФЛ – денежное выражение дохода или стоимость имущества, полученного в натуральной форме.

Для НДС – выручка от реализации товаров, работ, услуг.

Для налога на имущество организаций – среднегодовая стоимость имущества.

Для налога на имущество физлиц- инвентаризационная стоимость имущества.

Налоговый период Календар­ный год Квартал Календар­ный год Календар­ный год либо срок, на который выдан патент

Для налога на прибыль — календар­ный год.

Для НДФЛ – календар­ный год.

Для НДС – квартал.

Для налога на имущество организаций и физлиц – календар­ный год.

Налоговые ставки по регионам от 1% до 6% (для УСН Доходы) или от 5% до 15% (для УСН Доходы минус расходы) 15% величины вмененного дохода 6% от разницы между доходами и расходами 6% потенци­ально возможного к получению годового дохода

Для налога на прибыль – 20% в общем случае, и от 0% до 30% для отдельных категорий плательщиков.

Для НДФЛ – от 13% до 30%.

Для НДС – 0%, 10%, 20% и расчетные ставки в виде 10/110 или 20/120.

Для налога на имущество организаций – до 2,2%

Для налога на имущество физлиц – до 2%.

Почему на УСН 6% не считают расходы

Итак, с доходами на УСН всё ясно, но ведь ни один бизнес не обходится без расходов. Можно ли учитывать произведённые расходы и за счёт этого уменьшать налог к уплате? Нет, нельзя. Если вы выбираете УСН Доходы, то никакие расходы не уменьшают налогооблагаемый доход. Если же доля расходов в выручке в вашем бизнесе высокая, то работать на УСН 6 процентов будет невыгодно.

Но несмотря на невозможность учитывать расходы, у варианта УСН 6 процентов есть серьёзное преимущество. В этом случае можно уменьшать не налоговую базу (сумму, с которой рассчитывают налог), а сам рассчитанный налог за счёт уплаченных страховых взносов. О том, как это сделать, расскажем дальше на конкретном примере.

Гость форума
От: admin

Эта тема закрыта для публикации ответов.