Статья 76 нк рф. приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей

Алан-э-Дейл       26.07.2022 г.

Оглавление

Нововведение: как налогоплательщик может ускорить процесс разблокировки счета.

15 июня на официальном сайте ФНС России появилась информация о том, что налоговая служба доработала личные кабинеты юрлица и индивидуального предпринимателя — для ускорения процесса снятия ограничений операций по счетам должников.

Данные о снятии ограничений будут автоматически обновляться на интернет ресурсе налоговой «Банкинформ», содержащим информацию о заблокированных счетах ФНС.

В чем отличие от прежней процедуры? Ранее налоговые органы ждали от банка информации о перечислении денежных средств должником. Эта процедура требовала определенного времени. Теперь налогоплательщики могут проинформировать налоговую о погашении долга или устранении других причин блокировки максимально быстрым способом. Сделать это можно будет через электронное обращение в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Такое нововведение позволит, как ожидает налоговая служба, ускорить процедуру разблокировки счета в 2 раза.

Кроме того, теперь в личном кабинете налогоплательщик сможет увидеть и причину блокировки – документы, на основании которых был заблокирован счет, в случае задолженности в документах будет указана сумма долга.

Нет бланка — есть проблема

Следует отметить, что в СМИ появились сообщения о готовящемся Минфином России мониторинге правоприменительной практики, в том числе в отношении ст. 76 НК РФ. После ее анализа финансисты планируют весной 2008 г. подготовить очередные поправки, которые должны уменьшить количество злоупотреблений, связанных с блокировкой и разблокировкой счетов налогоплательщиков.

У налогоплательщика, которому неправомерно «перекрыли кислород», есть право обжаловать, в том числе в судебном порядке, акты налоговых органов ненормативного характера, нарушающие его права. При таком обжаловании применяется обычная процедура подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством (ст. ст. 137, 138 НК РФ).

Но тут налогоплательщика подстерегают сразу две неприятности.

Во-первых, само по себе судебное рассмотрение длится достаточно долго (мы уж не будем говорить о последствиях вступления в открытую борьбу с собственной инспекцией).

Во-вторых, ст. 76 НК РФ не предусмотрена процедура разблокировки банковского счета на основании судебного решения. Это подтверждено в Письме Минфина России от 14.12.2007 N 03-02-07/1-484. В нем сказано, что, несмотря на такой пробел в законодательстве, налоговые органы обязаны подчиниться обязательному для них судебному акту арбитражного суда (п. 1 ст. 16 АПК РФ).

Выше отмечалось, что в случаях разблокировки, установленных ст. 76 НК РФ, налоговый орган оформляет свое решение на бланке, который утвержден Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@. Но этот бланк разработан именно под ст. 76 НК РФ, т.е. в нем предусмотрены только три основания для оформления такого документа: исполнение обязательств перед бюджетом, подача налоговой декларации, а также принятое инспекцией решение в связи с рассмотрением заявления владельца заблокированного банковского счета о том, что у него на указанном в заявлении счете имеются денежные средства в количестве, достаточном для покрытия бюджетных долгов. Такое основание для разблокировки счета, как судебный акт, которым решение о блокировке признано недействительным, в бланке решения инспекции о разблокировке отсутствует.

Судя по Письму N 03-02-07/1-484 и с учетом норм арбитражного процессуального, а также исполнительного законодательства подобный «пробел» в ведомственном бланке не должен препятствовать исполнению решения суда.

Согласно п. 3 ч. 4 ст. 201 АПК РФ в резолютивной части решения арбитражного суда по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений государственных органов (в данном случае решения инспекции о блокировке счета) должно содержаться в том числе указание на признание оспариваемых действий незаконными и обязанность соответствующих государственных органов принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок.

Статья 134 НК РФ и блокировка счета за неподачу налоговой декларации

Приведем еще одно любопытное судебное дело, связанное с недоработкой законодателя. Оно касается привлечения к ответственности банка, нарушившего решение о блокировке расчетного счета его клиента. Причем блокировка была связана с неподачей клиентом налоговой декларации. Подчеркнем, что в этом случае п. 3 ст. 76 НК РФ предусмотрено приостановление расходных операций по расчетному счету без ограничения суммы блокировки.

Наказание банка за неисполнение им решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента регулируется ст. 134 НК РФ. Согласно этой статье банку полагается штраф за то, что, имея «на руках» такое решение, он исполнит поручение «блокированного» клиента на перечисление средств другому лицу, не связанное с платежами в бюджетную систему Российской Федерации или с платежами, имеющими преимущество в очередности перед указанными платежами.

А недоработка законодателя заключается в следующем. Данный штраф составляет 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением «блокированного» клиента, но не более суммы задолженности. Следовательно, посчитать предельную сумму штрафа по ст. 134 НК РФ можно, только ориентируясь на конкретную сумму задолженности, указанную в решении налогового органа о блокировке счета. А в решении о блокировке счета в связи с неподачей декларации указание такой суммы не предусмотрено.

В Постановлении ФАС Московского округа от 11.07.2007 N КА-А40/6334-07 рассмотрена следующая ситуация.

У банка имелись решения о блокировке счетов двух его клиентов в связи с непредставлением ими налоговых деклараций. Банк произвел «запрещенные» перечисления средств со счетов этих клиентов. Налоговый орган наложил на банк штраф в размере 20% от перечисленных сумм.

Судьи признали недействительным «штрафное» решение налогового органа. Они не сочли надлежащим доказательством предъявленную налоговиками справку о недоимке, числящейся за одним из указанных клиентов, указав, что данная справка не доказывает наличие у названного налогоплательщика задолженности перед бюджетом в спорный период. Ссылка в жалобе инспекции на то, что без представления налоговой декларации невозможно установить размер задолженности налогоплательщика, тоже не помогла.

Определением ВАС РФ от 16.11.2007 N 14552/07 налоговому органу было отказано в передаче этого дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора. Высшие арбитры отметили, что суды всех инстанций правомерно исходили из того, что в процессе правоприменительной практики недопустимо расширять сферу действия норм о налоговой ответственности, в том числе по мотиву логичности и целесообразности такого расширения.

Представляется, что это замечание ВАС РФ можно отнести и к мысли Минфина России о принципе неотвратимости наказания из Письма N 03-02-07/1-515, которое мы обсуждали в предыдущем разделе статьи.

Е.Пантелеева

Налоговый консультант

Причины блокировки счета организации

Вероятность блокировок клиентов Контур.Бухгалтерии ниже в несколько раз за счет автоматической проверки на ошибки! Получить бесплатный доступ на 14 дней

Термин «блокировка счета» не полностью корректен, банк лишь приостанавливает все расходные операции по данному счету. Случаи блокировки расчетного счета описаны в п. 3 ст. 76 Налогового Кодекса РФ. Рассмотрим четыре основных случая.

1) Вы не сдали декларацию

Опоздание с подачей декларации на пару дней таким наказанием не грозит. Счет заблокируют, если вы не сдали декларацию в течение 10 дней после окончания сроков сдачи отчётности. Никаких ограничений на сумму блокировки нет, плэтому налоговая может заблокировать все деньги на счетах. Блокировать счет могут в течение трез лет со дня истечения срока сдачи декларации.

Несдача бухгалтерской отчетности в налоговую или несвоевременное предоставление данных по требованию ИФНС — это не основание для блокировки расчётного счета. В п. 3 статьи 76 НК РФ говорится о непредставлении только налоговой декларации.

2) Вы не ответили налоговой на ее запрос или уведомление

Вы не подтвердили квитанцией приём от налоговой:

  • требования о представлении документов в налоговую;
  • требования о представлении пояснений;
  • уведомления о вызове в налоговую.

Спустя 6 дней с момента отправки требования налоговиками, а потом еще 10 дней без ответа, расчетный счет заблокируют. Вам нужно направить квитанцию о приеме требования, ответить «да, я получил»

При этом неважно, когда вы предоставите документы по требованию

3) Вы не заплатили налог, пеню или штраф

Каждый отчёт проходит камеральную проверку в течение месяца. Налоговая инспекция в этот период выявляет ошибки в расчёте налога. В течение 3-х месяцев ИФНС выставит требование об уплате налога, например, по ТКС или по почте заказным письмом. После 6 дней требование считается вами полученным. Еще 8 дней вам дается, чтобы погасить долг (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Далее налоговая в течение 2-х месяцев в праве вынести решение о взыскании суммы неуплаты (п. 3 ст. 46 НК РФ). Вынеся такое решение, налоговая отправляет в банк инкассовое поручение на взыскание с указанного в этом поручении счёта суммы неуплаты. Помимо взыскания налоговая вправе заблокировать расчётный счёт. В этом случае расходные операции приостанавливаются только на сумму задолженности, остальные деньги можно использовать.

По новым правилам, которые вступили в силу с 2021 года, налоговая не будет блокировать счета организаций и ИП, у которых задолженность не превышает 3 000 рублей. Исключением стали случаи, в которых требование об уплате налога прсрочено на три года и больше.

4) Вы не представили расчёт по НДФЛ работников

С 2021 года работодатели обязаны предоставлять по НДФЛ за своих работников ежеквартальный расчёт. И по истечении 10 дней не предоставившим заблокируют расчётные счета. Эти изменения в НК РФ указаны в законе №113-ФЗ от 02.05.2015.

5) Вы не соблюдаете требования электронного документооборота

Если вам полагается сдавать отчетность в электронной форме, но вы в течение 10 рабочих дней со дня возникновения такой обязанности не представили отчетность в ИФНС или представили ее в бумажной форме — ваш счет имеют право заблокировать.

6) Вы не предоставили расчёт по страховым взносам (РСВ)

С 30 августа 2021 года вступил в силу закон № 232-ФЗ от 29.07.2018, наделивший налоговиков правом блокировать расчетные счета за непредставление РСВ. Напомним, что РСВ за 2021 год нужно сдать до 30 января 2021 года. Опоздание с отчетом более чем на 10 дней приведет к блокировке счетов.

7) Вы совершили нарушения, которые выявила выездная налоговая проверка (ВНП)

Если по результатам выездной проверки вам доначислили пени, налоги и штрафы, налоговая может вынести решение о запрете на отчуждение имущества организации без своего согласия. После этого, счета могут заблокировать на сумму долга, которая не покрыта стоимостью имущества компании.

Вы совершили нетипичную или подозрительную операцию

Государство продолжает борьбу с мошенниками, поэтому решило наделить банки правом блокировать счета с подозрительными операциями. Эта мера действует с 26 сентября 2021 в соответствии со ст. 3 ФЗ от 27 июня 2021 г. № 167-ФЗ

Если банк заподозрит, что до вашего счета добрался мошенник — он запретит подозрительную операцию и сообщит вам об этом. Если вы подтвердите операцию, ее незамедлительно проведут, а если с вами не удастся связаться — заморозят на два дня. В течение этого времени можно отменить платеж, иначе он отправится по указанным реквизитам.

Как узнать о приостановке счета

Опасность блокировки счетов со стороны налоговых органов или банками по другим основаниям очевидна. Приостановление счетов возможно у любого налогоплательщика, в том числе и у контрагентов. Как узнать о приостановке счета обязан знать квалифицированный бухгалтер, сотрудники юридических служб любой организации.

В настоящее время наличие блокировки счета (во всяком случае со стороны налоговой) можно проверить он-лайн на сайте ФНС России адрес страницы: https://service.nalog.ru/bi.do.

Электронный сервис называется: Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов(311-П, 365-П).

Для получения информации о блокировке счета требуется ввести Индивидуальный налоговый номер (ИНН) налогоплательщика — владельца банковского счета, и реквизит банковского счета «БИК», счета, который вас интересует. Таким образом возможно оперативно проверить и собственные счета налогоплательщика и счета контрагентов.

Что попадает под блокировку?

Текущий (расчетный) или иной другой счет открывается в банке на имя субъекта при заключении соответствующего договора с финансовой организацией. Последняя по условиям подписанного соглашения принимает на себя ряд обязательств. В частности, банковская структура принимает и зачисляет денежные средства на счет, открытый на клиента, выполняет его распоряжения о выдаче и перечислениях, совершении иных операций. При блокировке, соответственно, финансовая структура не исполняет принятых на себя обязательств. Данная мера касается любых счетов, на которые могут поступать средства и с которых они могут расходоваться. Это в равной мере касается и валютных, и рублевых р/с. Первые блокируются, как правило, при недостаточном количестве средств на счетах в нацвалюте или при полном приостановлении операций по всем имеющимся счетам. Заморожены могут быть не только р/с. Блокировка может касаться и корпоративных счетов, предназначенных для осуществления работниками расчетов с использованием корпоративных банковских карт и учета операций по ним. Пояснение по этому поводу в 2010 году дал Президиум ВАС.

Запреты

Необходимо отметить, что в соответствии с изменениями, внесенными ФЗ № 248 в ст. 76, п. 12, при наличии распоряжения о приостановлении расчетных операций налогоплательщика на р/с, финансовая организация не может открывать новые счета или предоставлять должнику возможность использовать электронные платежные инструменты. Для обеспечения реализации этого предписания был введен специальный интернет-сервис. Он позволяет банковским структурам оперативно получать информацию о наличии решений о приостановлении расчетных операций на счетах клиентов и переводов электронных средств.

Этот интернет-ресурс является доступным и открытым для использования финансовыми организациями. До внесения указанных изменений в Налоговый кодекс предприниматели не могли открывать счета только в тех банках, в которые были направлены соответствующие решения о замораживании. Кроме того, должнику не удастся закрыть заблокированный счет, если на нем остались деньги. Это связано с тем, что при совершении этой процедуры средства должны быть израсходованы. А по решению уполномоченного органа, расходные операции приостановлены. Даже если на р/с нет остатка, и его закрывают, распоряжение все равно будет продолжать действовать. Это значит, что новый счет открыть не представляется возможным.

Минфин России уточняет прежнюю позицию

Как видно из приведенных выше положений, ст. 76 НК РФ ограничивает лишь сроки на принятие налоговой инспекцией решения о разблокировке счета. При этом в ней ни слова не сказано о сроках доведения указанного решения до банка.

В п. 4 ст. 76 НК РФ говорится, что решение о разблокировке вручается представителю банка должностным лицом налогового органа под расписку или направляется в банк в электронном виде. Копию решения вручают налогоплательщику под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате ее получения.

Существует также Приказ ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-19/824@, где говорится, что при невозможности направления в банк решения о блокировке в электронном виде этот документ направляют в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Законодательные инициативы по поводу установления в ст. 76 НК РФ конкретного срока доведения решения инспекции о разблокировке до банка пока не принесли успеха.

Один законопроект, в котором было предложено ограничить срок передачи инспекцией налогоплательщику решения (а не копии) о разблокировке банковского счета, Госдума отклонила. Второй законопроект по тому же вопросу пока «пылится в закромах» парламента с апреля 2007 г.

Тем не менее небольшие положительные сдвиги в этом направлении появились.

В 2007 г. вышло Письмо Минфина России от 31.05.2007 N 03-02-07/1-266. В нем говорилось, что копия решения о разблокировке, которую инспекция выдала клиенту банка, не является основанием для разблокировки счета. Действие решения налогового органа о блокировке счета сохраняется до тех пор, пока банк не получит от налогового органа оригинал решения об отмене приостановления операций.

Специалисты расценивали это Письмо как неявный запрет налоговому органу передавать налогоплательщику оригинал решения о разблокировке, адресованный «лично в руки» банку. И если это решение будет путешествовать в банк по почте недельку-другую, ну что ж поделаешь.

В 2008 г. вышло Письмо Минфина России от 16.01.2008 N 03-02-07/1-16.

В нем сделан акцент на формулировке «представитель банка», которому в соответствии с п. 4 ст. 76 НК РФ вручается решение о разблокировке. Минфин России разъяснил, что термин «представитель банка» используется в НК РФ в значении законного или уполномоченного представителя банка. Поэтому при наличии соответствующей доверенности (от банка) «бумажное» решение о разблокировке инспекция может вручить для передачи в банк самой организации-налогоплательщику (ее представителю), чей счет в банке был заморожен. Вполне очевидно, что такой способ передачи решения «заинтересованному курьеру банка» гораздо оперативнее, чем почтовый способ.

Приостановление операций по счетам в банке: выплата зарплаты

Погашение задолженности перед работниками может осуществляться по исполнительным или платежным документам. Сначала удовлетворяются требования по ИЛ. В исполнительных документах может быть предусмотрено перечисление либо выдача средств на выплату выходных пособий, зарплат работникам (как бывшим, так и настоящим) по трудовому договору, вознаграждений авторам продуктов интеллектуальной деятельности. Следующими по очереди будут расчеты по платежным бумагам. В них, кроме оплаты труда работникам, может предусматриваться поручение ФНС на списание и перечисление задолженностей по бюджетным отчислениям, ФСС и ПФР – на отчисление страховых взносов.

Чем грозит блокировка расчетного счета

«Заморозка» расчетного счета означает невозможность проводить оплату по сделкам с контрагентами, поскольку расходные операции по счету будут недоступны. Это может привести к просрочке соответствующих обязательств и, как следствие, к появлению требований об уплате установленных договором пеней и штрафов. Также нарушение срока оплаты по договорам может дать контрагенту право отказаться от договора и взыскать с нарушителя убытки.

Трудности в работе возникнут и в том случае, если заблокирован счет поставщика, подрядчика или исполнителя. Хотя доходные операции не «замораживаются», распоряжаться поступающими средствами налогоплательщик не сможет.

Проверить контрагента на признаки фирмы‑однодневки, банкротство и наличие дисквалифицированных лиц

«Арест» счета может поставить под удар и сотрудников предприятия. Ведь для выплаты заработной платы (в т.ч. наличными через кассу) также необходимо совершить расходную операцию. А требования по выплате заработной платы находятся в одной очереди с требованиями ИФНС по уплате налогов (п. 2 ст. 855 ГК РФ; см. «Очередность платежей в платежном поручении в 2021 году»). Поэтому выплатить заработную плату с «замороженого» счета можно только на основании специального документа: исполнительного листа, судебного приказа, решения трудовой инспекции или удостоверения комиссии по трудовым спорам.

Как разблокировать счет

Столкнувшись с блокировкой операций, налогоплательщик не сможет даже закрыть кошелек, поскольку для этого нужно израсходовать все средства. Более того, даже избавившись от него, нельзя открыть новый, для этого необходимо официально избавиться от санкций.

Чтобы средствами можно было снова пользоваться, нужно выполнить требования налоговой или оспорить их.


Счет заблокирован

Приостанавливать операции прекращают при:

  • Полном перечислении организацией задолженности по налогам в бюджет государства. В ФНС следует передать документы, подтверждающие оплату, также желательно написать заявление о снятии санкций, после чего на это отводится не более одного дня.
  • Предоставлении декларации — поскольку одна из причин блокировки — не предоставленная отчетность, решить ситуацию можно ее отправкой. Если документ был отправлен, но из-за больших сроков доставки (к примеру, почты), ФНС все равно заблокировала счет, нужно написать заявление на снятие заморозки и предоставить бумаги, доказывающие своевременную отправку.
  • Составлении заявления о разблокировке счета — этот вариант возможен, если остаток на счете больше, чем имеющаяся задолженность. Текст допускается в свободной форме, в нем указывается номер счета, на котором находятся средства и прилагаются документы о положительном балансе. Разблокировка происходит за два дня, если данные позволяют разморозить счет.

Сразу после принятия решения о разморозке уведомление направляется в банк, а при нарушении сроков начисляется пеня согласно количества банковских (календарных) дней. Начисление происходит на сумму, которой владелец счета не мог распоряжаться из-за блокировки.

То есть, при блокировании 200 000 рублей, процент в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ будет считаться от всей суммы вплоть до устранения санкции.

Ст. 76 НК РФ: блокировка расчетного счета — вопросы и ответы

В связи с этим финансовое ведомство сделало вывод, что валютный эквивалент суммы в рублях, в пределах которой расходные операции приостанавливаются, определяется исходя из курса иностранной валюты по отношению к рублю на дату продажи валюты на основании поручения налогового органа на продажу валюты. При этом Минфин России руководствовался нормами пункта 5 статьи 46 НК РФ.

МНС России в письме от 16.09.2002 N 24-1-13/1083-АД665 указало, что указанное в пункте 1 статьи 76 НК РФ ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.

Следовательно, в случае приостановления по решению налогового органа операций по счетам налогоплательщика-организации в банке последний не вправе выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведения других расходных операций по счету, за исключением операций по списанию со счета сумм налоговых платежей, а также платежей, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 859 ГК РФ договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время. Основанием закрытия банковского счета клиента служит расторжение договора банковского счета. При этом остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет.

Таким образом, расторжение договора банковского счета в случае наличия остатка денежных средств на счете сопряжено с проведением расходных операций по указанному счету: выдача клиенту или перечисление на другой счет остатка денежных средств.

Учитывая изложенное, в случае приостановления по решению налогового органа операций по счету налогоплательщика-организации в банке при наличии остатка денежных средств на указанном счете банк не вправе выдавать клиенту либо перечислять по его указанию на другой счет остаток денежных средств на счете и соответственно не вправе закрыть указанный счет клиента.

При отсутствии денежных средств на счете клиента банк по заявлению клиента вправе закрыть указанный счет, поскольку расторжение договора банковского счета в данном случае не повлечет проведения расходных операций по счету.

Минфин России в письме от 12.12.2005 N 03-02-07/1-336 обратил внимание, что законодательством о налогах и сборах не предусмотрена возможность возврата банком налоговому органу решения о приостановлении операций по счетам клиента банка. Положением Банка России от 03.10.2002 N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» такая возможность также не предусматривается

Статья 76 НК РФ. Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей

ч.

Как считаются проценты: формула и пример

Организация рассчитала их, исходя из 360 дней в году. Брать за основу такое количество дней предписывали разъяснения в п. 2 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 08.10.1998 № 13/14.

ВАС РФ признал данные разъяснения неверными.

Дело в том, что в НК РФ нет положений, согласно которым при расчете процентов число дней в году и месяце должно приниматься равным соответственно 360 и 30 дням.

Поэтому при расчете суммы процентов должны приниматься во внимание:

  • при определении периода просрочки — фактическое количество календарных дней просрочки с учетом дня фактического возврата налога (поступления денежных средств в банк на счет налогоплательщика);
  • при определении ставки процентов — ставка рефинансирования Центробанка, действовавшая в дни нарушения срока возмещения, деленная на количество дней в соответствующем году: 365 или 366 (если год високосный).

Примечание редакции:

С учетом общей суммы разница невелика, всего 29 тыс. рублей, но важен сам принцип расчета. Ведь при неверном расчете, засиленном судом, решение может быть отменено.

Формула расчета процентов выглядит так.

Сумма на счете или сумма переплаты и так далее х ключевая ставка ЦБ РФ: 365 х количество дней незаконной блокировки счета, невозврата переплаты и так далее = сумма процентов.

Например:

  • на расчетном счете компании заблокировано: 5 млн рублей;
  • количество дней незаконной блокировки счета: 92 дня.
  • ключевая ставка ЦБ РФ все это время: 7,5 процента;

5 000 000 рублей х 7,5% : 365×92 = 94 520,55 рубля.

Таким образом, за трехмесячную блокировку на счете компании 5 млн рублей инспекция будет должна компании около 100 тыс. рублей.

Как разблокировать счет

Блокировка счета отменяется решением налогового органа при наличии соответствующих оснований:

  • уплата организацией (индивидуальным предпринимателем) задолженности в бюджет или взыскание задолженности налоговым органом. Приостановление операций по счету снимается при получении инспекцией документов (их копий), которые подтверждают погашение недоимки (пеней, штрафов). Чтобы ускорить процесс разблокировки счетов, их можно предоставить в инспекцию самостоятельно вместе с заявлением о снятии приостановления операций. Принять решение об отмене своего решения инспекция должна не позднее одного дня, следующего за днем получения документов (п. 8 ст. 76 НК РФ);
  • предоставление декларации. Получив декларацию, инспекция обязана не позднее следующего рабочего дня вынести решение об отмене приостановления операций по банковским счетам (абз. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ). Если декларация была отправлена, но инспекция все равно заблокировала счета (например, при отправке декларации по почте), то рекомендуется подать заявление в ИФНС об отмене блокировки вместе с документами, подтверждающими своевременное направление декларации (например, почтовую квитанцию о направлении письма);
  • получение налоговым органом заявления от налогоплательщика-организации о разблокировке счетов. Право на разблокировку счетов возникает, если сумма денежных средств на счетах больше суммы, проставленной в решении о приостановлении операций (п. 9 ст. 76 НК РФ). Заявление подается в произвольной форме. В нем нужно указать счет, на котором достаточно денежных средств для погашения задолженности, и приложить подтверждающие документы (выписку банка). Также указываются счета, которые необходимо разблокировать. Налоговый орган обязан в двухдневный срок со дня получения заявления принять решение об отмене приостановления операций по счетам в части превышения суммы денежных средств, прописанной в решении налогового органа о приостановлении операций.

Не позднее рабочего дня, следующего за вынесением решения об отмене блокировки, налоговая инспекция направляет это решение в банк, а его копию – организации (предпринимателю) под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате его получения (п. 4 ст. 76 НК РФ). Если названные сроки будут нарушены, равно как в случае неправомерного приостановления операций, инспекция должна будет выплатить проценты за дни неправомерной блокировки счетов. Порядок начисления процентов прописан в п. 9.2 ст. 76 НК РФ: они начисляются за каждый календарный день нарушения срока в принятии решения об отмене блокировки и (или) за каждый день просрочки в передаче решения об отмене приостановления операций в банк. Если решение об аресте счета изначально было вынесено неправомерно, то проценты начисляются за каждый календарный день начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций по счетам до дня получения банком решения об отмене приостановления операций.

Начисляются проценты на ту сумму денежных средств, которая непосредственно была заблокирована на счете, то есть которой организация не могла распоряжаться из-за неправомерных действий налоговиков, а не на сумму, указанную в решении. Например, если по решению налогового органа счет был неправомерно заблокирован на 100 000 руб., но на счете находилось всего 30 000 руб., то проценты будут начислены только на 30 000 руб. Подтверждается это и арбитражной практикой (см., например, Постановление ФАС МО от 13.02.2013 по делу № А40-59298/12 99 342).

В случае неправомерной блокировки счета в связи с неполучением налоговым органом декларации (то есть когда счета блокируются полностью) проценты следует начислить на те денежные средства, которые находились на заблокированных счетах.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни неправомерного приостановления операций по счетам, нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций.

Выводы

Основания, по которым налоговая инспекция может приостановить расчетные операции по счетам должника, перечислены в ст. 76 НК. Этот список считается исчерпывающим. Никакие иные причины не могут послужить основанием для блокирования счета. Это необходимо знать не только самому предпринимателю/организации, но и финансовой структуре, которая его обслуживает. Кроме этого, следует учитывать, что блокировка может касаться только тех р/с, которые открыты на основании соответствующего договора.

Приостановление операций по иным счетам (транзитным, депозитным, ссудным и пр.) является поводом для оспаривания действий ФНС. Возможности должника при блокировке будут зависеть от количества средств, которые находятся на его р/с. Если денег больше, чем сумма задолженности, то операции можно будет осуществлять. Заморожены будут средства в размере непогашенных обязательств, а все остальные будут находиться в свободном распоряжении субъекта. При этом такой счет нельзя будет закрыть. При погашении обязательств должна соблюдаться очередность, установленная в Кодексе. Блокировка не может распространяться на платежи, которые по закону должны быть выплачены до задолженности перед бюджетом.

Гость форума
От: admin

Эта тема закрыта для публикации ответов.