Налоговый кодекс ( ст 333.40 возврат или зачет госпошлины нк рф 2021 )

Алан-э-Дейл       10.01.2023 г.

Комментарий к ст. 333.40 НК РФ

Если раньше для возврата излишне уплаченной (или взысканной) суммы госпошлины плательщику требовалось обращаться с заявлением в налоговый орган по месту совершения действия, за которое она была уплачена (или взыскана), то теперь заявление подается в тот орган или тому должностному лицу, который уполномочен совершать соответствующие юридически значимые действия. Теперь именно этот орган (должностное лицо) принимает решение о возврате. Исключение составляют случаи возврата госпошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями. В таких случаях заявления по-прежнему должны подаваться в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело. Непосредственно возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины осуществляется органом Федерального казначейства.

В связи с этим был упрощен и перечень документов, которые требуется представлять одновременно с заявлением о возврате. При обращении в соответствующий орган или к должностному лицу нужны только платежные документы (подлинные, если полный возврат, копии — если возврат частичный). В налоговом органе потребуют также платежные документы и решения, определения, справки судов об обстоятельствах, ставших основанием для возврата госпошлины.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится за счет средств бюджета, в который произведена переплата, в течение одного месяца со дня подачи соответствующего заявления.

Если арбитражный суд еще не принял решение по делу, а стороны заключили мировое соглашение, то половина оплаченной госпошлины будет возвращена

Обратите внимание, что это правило не действует, если мировое соглашение было заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда. Не возвращается уплаченная государственная пошлина и в случае, если ответчик добровольно удовлетворил требования истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции

Основания для отказа в государственной регистрации прав и порядок прекращения государственной регистрации прав установлены статьей 20 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним». В зависимости от оснований отказа заблаговременно уплаченная заявителем сумма государственной пошлины полностью или частично остается у государства.

Если отдельные документы, предусмотренные упомянутым Законом, по форме или содержанию не соответствуют требованиям действующего законодательства, то регистрационная палата имеет все основания для отказа в государственной регистрации прав. В таком случае уплаченная государственная пошлина не возвращается. Сообщение об отказе в государственной регистрации и его причине направляется заявителю в письменной форме в срок не более пяти дней после окончания срока, установленного для рассмотрения заявления.

В случае своевременного отказа от сделки (от регистрации договора) по желанию сторон порядок возврата пошлины несколько иной. До внесения в ЕГРП записи о сделке, о праве или об ограничении (обременении) права либо до принятия решения об отказе в государственной регистрации права рассмотрение представленных на государственную регистрацию документов может быть прекращено на основании заявлений сторон. Государственный регистратор обязан в письменной форме уведомить заявителей о прекращении государственной регистрации права с указанием даты принятия этого решения. При прекращении государственной регистрации на основании соответствующих заявлений сторон договора заявителю возвращается половина уплаченной государственной пошлины.

Плательщик государственной пошлины также имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины в счет будущего платежа за совершение аналогичного действия. То есть, например, если истец ошибочно подал исковое заявление, неподсудное выбранному им суду, а госпошлина при этом оплачена, то ее могут зачесть в другом суде при подаче нового искового заявления. Имейте в виду, это возможно только в том случае, если с того момента, как получен отказ, не прошло трех лет. Иначе госпошлину придется заплатить снова.

Заявление (ходатайство) о зачете

Если заявитель передумал обращаться в государственный орган, и в назначении платежа не были указаны конкретные реквизиты обращения (номер дела, Ф.И.О. ответчика и т.п.), заявление о зачете не потребуется. Платежное поручение можно использовать в течение 3 лет.

Если же зачитывается госпошлина, подлежащая возврату из бюджета, для зачета плательщик должен подать заявление о зачете госпошлины в уполномоченный орган, куда он обращается за совершением юридически значимого действия.

К заявлению о зачете (при обращении в суд можно также его назвать ходатайство) прилагаются:

  • для судебной госпошлины — решение или определение по другому делу и справка суда о том, что рассмотрение дела не состоялось, и госпошлина может быть возвращена истцу или зачтена;
  • платежное поручение или подлинная квитанция, подтверждающая ее уплату.

Заявление о зачете госпошлины может быть подано представителем плательщика. В этом случае к нему прилагается копия доверенности, подтверждающая полномочия представителя.

Сколько стоит подать судебный иск?

Направляя заявление (иск) в суд с целью защитить свои нарушенные права, нужно заплатить государственную пошлину

Это сбор, взимаемый за факт самого обращения в орган власти за помощью, который установлен законодательно.
Важно отметить, что бывают и исключения — не по всем искам платится госпошлина в суд. Налоговый кодекс предусматривает льготы при подаче исков — освобождение от пошлины для некоторых лиц

А в отдельных случаях, с учётом обстоятельств, истец может получить отсрочку оплаты пошлины или добиться возможности платить её в рассрочку.
Сколько же стоит подача судебного иска? Какую сумму нужно заплатить, прежде чем прийти в суд?
Величина госпошлины, иногда, зависит напрямую от исковой суммы, указанной в требовании заявителя. Характер и объем исковых требований определяют стоимость обращения в суд.
Расчёту величины пошлины посвящена ст 333 19 НК РФ. Для исков, поданных в связи с нарушением имущ. прав, которые можно оценить, госпошлина такова:

  • 400 руб. минимум или 4% от стоимости иска, если она меньше 20 000 руб.;
  • 800 руб. минимум + 3% от исковой суммы, если она от 21 001 до 100000 руб.;
  • 3 200 руб. минимум + 2% от суммы, если она от 100 001 до 200000 руб.;
  • 5 200 руб. минимум + 1% от суммы, если она от 200 001 да 1 000 000 руб.;
  • 13 200 руб. минимум + 0,5% от суммы, если эта сумма больше 1 000 000 руб., но не больше максимальной суммы в 60 000 руб.

Когда возможен зачет

Основанием для зачета госпошлины будет являться п. 6 ст. 333.40 Налогового кодекса РФ. Согласно этой норме законодательства лицо, оплатившее излишнюю госпошлину, имеет право зачесть ее в счет суммы госпошлины, которую необходимо уплатить за совершение аналогичного действия. Такой перезачет госпошлины не противоречит также и нормам процессуальных кодексов (АПК РФ, ГПК РФ, КАС РФ).

Излишек госпошлины может образоваться в результате:

  • ее переплаты, то есть уплаты в большем объеме, чем требуется законом;
  • уплаты по ошибочным реквизитам;
  • возврата заявления, обращения или жалобы либо отказа в их принятии;
  • если суд прекратил производство по делу или оставил заявление без рассмотрения;
  • если заявитель передумал обращаться в госорган;
  • если вынесено решение об отмене судебного приказа, госпошлину можно зачесть при обращении с исковым заявлением по тому же вопросу (пп. 13 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).
  • по другим основаниям, предусмотренным ст. 333.40 Налогового кодекса РФ.

Зачет возможен только в счет госпошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия (то есть, госпошлину, уплаченную за подачу искового заявления, нельзя зачесть в счет госпошлины за регистрацию прав на недвижимость).

Если государственный орган обосновано отказал в совершении юридически значимого действия (регистрации, выдаче документа и т.п.), то при повторном обращении за совершением аналогичного действия зачет невозможен, госпошлину необходимо уплатить еще раз.

Мнение эксперта

Комментирует юрист Александр Васильев

Излишне уплаченную госпошлину нельзя зачесть в счет недоимки по налогам (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15 февраля 2013 года № А43-20114/2012).

Пошлина на кассационную жалобу

При подаче кассационной жалобы по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, уплачивается государственная пошлина в размере 50 процентов размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера, то есть на сегодняшний день – 150 рублей (подп. 9 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации). Вместе с тем как разъяснил Верховный Суд РФ, От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются:

  • истцы — по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий;
  • истцы — по искам о взыскании алиментов; истцы — по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца;
  • истцы — по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного преступлением; организации и физические лица — за выдачу им документов в связи с уголовными делами и делами о взыскании алиментов;
  • стороны — при подаче апелляционных, кассационных жалоб по искам о расторжении брака;
  • физические лица — при подаче кассационных жалоб по уголовным делам, в которых оспаривается правильность взыскания имущественного вреда, причиненного преступлением;
  • прокуроры — по заявлениям в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;
  • истцы — по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного в результате уголовного преследования, в том числе по вопросам восстановления прав и свобод;
  • реабилитированные лица и лица, признанные пострадавшими от политических репрессий, — при обращении по вопросам, возникающим в связи с применением законодательства о реабилитации жертв политических репрессий, за исключением споров между этими лицами и их наследниками;
  • вынужденные переселенцы и беженцы — при подаче жалоб на отказ в регистрации ходатайства о признании их вынужденными переселенцами или беженцами;
  • уполномоченный федеральный орган исполнительной власти по контролю (надзору) в области защиты прав потребителей (его территориальные органы), а также иные федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие функции по контролю и надзору в области защиты прав потребителей и безопасности товаров (работ, услуг) (их территориальные органы), органы местного самоуправления, общественные объединения потребителей (их ассоциации, союзы) — по искам, предъявляемым в интересах потребителя, группы потребителей, неопределенного круга потребителей;
  • физические лица — при подаче в суд заявлений об усыновлении и (или) удочерении ребенка;
  • истцы — при рассмотрении дел о защите прав и законных интересов ребенка;
  • Уполномоченный по правам человека в Российской Федерации — при подаче ходатайства о проверке вступившего в законную силу решения, приговора, определения или постановления суда либо постановления судьи;
  • истцы — по искам неимущественного характера, связанным с защитой прав и законных интересов инвалидов;
  • заявители — по делам о принудительной госпитализации гражданина в психиатрический стационар и (или) принудительном психиатрическом освидетельствовании;
  • государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков;
  • физические лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы, — при подаче заявления о повторной выдаче копий решений, приговоров, судебных приказов, определений суда, постановлений президиума суда надзорной инстанции, копий других документов из дела, выдаваемых судом, а также при подаче заявления о выдаче дубликатов исполнительных документов.

Как платят госпошлину

Госпошлину можно заплатить не только в безналичной, но и в наличной форме через своего представителя, которым является физическое лицо (п. 3 ст. 333.18 НК РФ). Например, непосредственно нотариусу.

При этом важно, чтобы на основании платежных документов можно было четко установить, что денежные средства принадлежат организации, за которую уплачивается госпошлина. То есть при уплате госпошлины необходимо указать, что представитель действует от имени организации на основании доверенности или учредительных документов

В некоторых случаях вы можете попросить суд предоставить отсрочку или рассрочку по ее уплате .

По особым правилам платят госпошлину при регистрации договора аренды недвижимого имущества, если стороной сделки является орган государственной власти или местного самоуправления .

Комментарий к статье 333.40 НК РФ

Если раньше для возврата излишне уплаченной (или взысканной) суммы госпошлины плательщику требовалось обращаться с заявлением в налоговый орган по месту совершения действия, за которое она была уплачена (или взыскана), то теперь заявление подается в тот орган или тому должностному лицу, который уполномочен совершать соответствующие юридически значимые действия. Теперь именно этот орган (должностное лицо) принимает решение о возврате. Исключение составляют случаи возврата госпошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями. В таких случаях заявления по-прежнему должны подаваться в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело. Непосредственно возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины осуществляется органом Федерального казначейства.

В связи с этим был упрощен и перечень документов, которые требуется представлять одновременно с заявлением о возврате. При обращении в соответствующий орган или к должностному лицу нужны только платежные документы (подлинные, если полный возврат, копии — если возврат частичный). В налоговом органе потребуют также платежные документы и решения, определения, справки судов об обстоятельствах, ставших основанием для возврата госпошлины.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится за счет средств бюджета, в который произведена переплата, в течение одного месяца со дня подачи соответствующего заявления.

Если арбитражный суд еще не принял решение по делу, а стороны заключили мировое соглашение, то половина оплаченной госпошлины будет возвращена

Обратите внимание, что это правило не действует, если мировое соглашение было заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда. Не возвращается уплаченная государственная пошлина и в случае, если ответчик добровольно удовлетворил требования истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции

Основания для отказа в государственной регистрации прав и порядок прекращения государственной регистрации прав установлены статьей 20 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним». В зависимости от оснований отказа заблаговременно уплаченная заявителем сумма государственной пошлины полностью или частично остается у государства.

Если отдельные документы, предусмотренные упомянутым Законом, по форме или содержанию не соответствуют требованиям действующего законодательства, то регистрационная палата имеет все основания для отказа в государственной регистрации прав. В таком случае уплаченная государственная пошлина не возвращается. Сообщение об отказе в государственной регистрации и его причине направляется заявителю в письменной форме в срок не более пяти дней после окончания срока, установленного для рассмотрения заявления.

В случае своевременного отказа от сделки (от регистрации договора) по желанию сторон порядок возврата пошлины несколько иной. До внесения в ЕГРП записи о сделке, о праве или об ограничении (обременении) права либо до принятия решения об отказе в государственной регистрации права рассмотрение представленных на государственную регистрацию документов может быть прекращено на основании заявлений сторон. Государственный регистратор обязан в письменной форме уведомить заявителей о прекращении государственной регистрации права с указанием даты принятия этого решения. При прекращении государственной регистрации на основании соответствующих заявлений сторон договора заявителю возвращается половина уплаченной государственной пошлины.

Плательщик государственной пошлины также имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины в счет будущего платежа за совершение аналогичного действия. То есть, например, если истец ошибочно подал исковое заявление, неподсудное выбранному им суду, а госпошлина при этом оплачена, то ее могут зачесть в другом суде при подаче нового искового заявления. Имейте в виду, это возможно только в том случае, если с того момента, как получен отказ, не прошло трех лет. Иначе госпошлину придется заплатить снова.

Образец заявления на возврат излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ

Пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ определены порядок и условия возврата излишне удержанного НДФЛ согласно которым:

  •  обязан сообщить физическому лицу о факте излишнего удержания НДФЛ в течение 10 дней с момента обнаружения факта излишнего удержания НДФЛ;

  • налоговый агент обязан вернуть излишне удержанный НДФЛ в течение 3 месяцев со дня получения заявления налогоплательщика;

  • возврат излишне удержанной суммы налога производится на банковский счет налогоплательщика. Вернуть НДФЛ наличными нельзя;

  • за нарушение срока перечисления налоговый агент уплачивает налогоплательщику проценты, которые рассчитываются за каждый календарный день нарушения срока возврата от суммы несвоевременно перечисленного налога. Процентная ставка принимается равной , действовавшей в дни нарушения срока возврата;

  • возврат НДФЛ производится налоговым агентом из сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей. При этом они могут быть удержаны как из доходов данного налогоплательщика, так и других лиц, получающих доходы от данного налогового агента.

Форма заявления на возврат излишне удержанного НДФЛ не установлена, она может быть такой:

Заявление на возврат НДФЛ, излишне удержанный налоговым агентом

Директору ООО «Ромашка»

от Иванова Ивана Ивановича

ИНН 770102030405

проживающего(-ей) по адресу: 127381, г. Москва, ул. Открытая, д. 18, кв. 90

ЗАЯВЛЕНИЕ

На основании пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса Российской Федерации прошу  вернуть  мне излишне удержанный из моей заработной платы за январь — июнь 2014 года налог на доходы физических лиц в размере _______ рублей.

Дата ____________    Подпись ________________    /Иванов И.И./

  (подпись заявителя, расшифровка подписи)

Когда налоговый агент не может вернуть излишне удержанный НДФЛ

Действия налогового агента по возврату налогоплательщику сумм излишне удержанного НДФЛ ограниченны следующими причинами и обстоятельствами:

не сможет вернуть НДФЛ, если закончился , в котором допущено излишнее удержание НДФЛ, и все расчеты по НДФЛ по истекшему году между налоговым агентом и налогоплательщиком завершены. В этом случае возврат НДФЛ будет осуществлять налоговая инспекция по месту регистрации налогоплательщика. Для этого налогоплательщику придется подать в налоговую инспекцию:

  • (меняем название налогового агента на название налоговой инспекции);

  • налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;

  • справку о доходах (форма 2-НДФЛ), которую выдает работодатель — налоговый агент;

    Примечание: с 02.11.2017 справку можно взять в

  • копии документов, подтверждающих статус налогового резидента РФ (если излишне удержанный НДФЛ связан со сменой статуса налогового нерезидента на налогового резидента).

Сумма подлежащего возврату НДФЛ слишком велика.

Налоговый агент не вправе вернуть налогоплательщику излишне удержанный НДФЛ в сумме, превышающей размер налога, подлежащего удержанию в течение текущего налогового периода. Ни зачет, ни возврат налоговым агентом суммы превышения невозможны. За возвратом суммы налогоплательщик должен будет обратиться в налоговый орган по месту регистрации.

Налогоплательщик перестал получать доходы от налогового агента.

Это обстоятельство ограничивает выбор способов возмещения излишне удержанного НДФЛ. Так, например, зачет переплаты НДФЛ предполагает наличие договорных взаимоотношений, выплату дохода и удержание НДФЛ. В отсутствие таких отношений у налогового агента остается только одна возможность вернуть излишне удержанный НДФЛ — осуществить возврат на счет налогоплательщика в банке.

У налогового агента временно нет денег.

Временное отсутствие денег на расчетном счете, в кассе налогового агента не является достаточным основанием для отказа в возмещении излишне удержанного НДФЛ. Налоговым кодексом предусмотрен механизм и для этого случая — обращение в налоговый орган.

Операции по расчетному счету налогового агента приостановлены.

В данном случае налоговый агент не имеет возможности вернуть излишне удержанный НДФЛ на банковский счет налогоплательщика. Ему доступен только зачет в счет предстоящих удержаний.

Информация размещена 21 февраля 2013 года. Дополнена — 16.10.2014

Как написать

Унифицированная форма, по которой подается обращение, не разработана. Бланк, утвержденный , имеет силу рекомендации и используется для обращения в электронной форме.

В соответствии с налоговым законодательством требования следующие:

  • соблюдение письменной формы (или электронной с использованием единого электронного портала государственных и муниципальных услуг);
  • приложение подлинника квитанции, платежного поручения;
  • приложение определений суда или справки (для судебных пошлин).

Рекомендуется включить стандартные реквизиты документа:

  • шапка с указанием налоговой, другого государственного органа, данных заявителя;
  • наименование документа;
  • основная часть с просьбой вернуть средства в связи с конкретными обстоятельствами;
  • перечень приложений;
  • подпись и дата.

Для того чтобы оформить возврат госпошлины при возврате искового заявления, отказе от намерения обращаться в суд, по ст. 333.40 НК РФ потребуется получение справки из суда, подтверждающей обстоятельства судебного дела. В этом же обращении рекомендуется запросить подлинник, оригинал документа об уплате средств, так как налоговая без него откажет в выплате. На практике суды удовлетворяют такие просьбы, подшивая в дела копии. Также есть возможность обратиться в кредитные организации для получения оригинала. Образец, по которому заполняется заявление о выдаче справки на возврат госпошлины, не разработан, оно составляется с использованием стандартных реквизитов в свободной форме. Суд выдает справку в течение трех дней после обращения, на четвертый день — в канцелярии.

Гость форума
От: admin

Эта тема закрыта для публикации ответов.