Ст 119 нк рф. непредставление налоговой декларации

Алан-э-Дейл       26.07.2022 г.

Оглавление

Сроки сдачи декларации

Контрольные даты устанавливаются несколькими статьями Кодекса:

  1. П. 5 ст. 174. В положениях нормы определяется срок предоставления отчетности по НДС. Субъекты должны сдать документ не позже 20 числа мес., который идет за завершенным налоговым периодом, если другое не устанавливается гл. 21 Кодекса. Данное требование распространяется и на агентов, не выступающих плательщиками или являющихся освобожденными от обязанности осуществлять отчисление по добавленной стоимости.
  2. Ст. 174.1 (п. 4 абз. 2). В соответствии с положениями, присутствующими в норме, участник соглашения инвестиционного товарищества (управляющий), ответственный за ведение учета, предоставляет декларацию в срок, определенный в статье 174 п. 5.
  3. Ст. 204 п. 5. Согласно положениям нормы, плательщики акцизов должны сдавать декларацию не позже 25 числа того мес., который идет за оконченным налоговым периодом. Субъекты, которые имеют св-во о регистрации на осуществление операций с бензином прямого перегона или денатурированным спиртом, направляют отчетность не позже 25 числа третьего месяца, идущего после отчетного.
  4. Ст. 229 (п. 1 абз. 2). В этой норме установлен срок для представления декларации по НДФЛ. Она сдается не позже 30 апр. того года, который наступает за завершенным периодом, если другое не устанавливается в статье 227.1 Кодекса.
  5. Ст. 289 п. 3. В норме определена дата сдачи декларации по налогу с прибыли. Субъекты представляют отчетность не позже 28 календарных дн., прошедших со дня завершения соответствующего периода. Плательщики, осуществляя выплату авансов, направляют документы в срок, определенный для их уплаты.
  6. Ст. 333.14 п. 2 и ст. 333.15 п. 1. Согласно нормам, отчетность по водному налогу сдается субъектом в срок, определенный для уплаты этого отчисления (не позже 20 числа мес., идущего за оконченным периодом).
  7. Ст. 345 п. 2. Декларация по НДПИ сдается не позже последнего числа того месяца, который пойдет за завершенным периодом.

Сроки для организаций на УСН

Они определяются ст. 346.23 п. 1. В соответствии с нормой, по окончании периода субъекты, использующие УСН, направляют отчетность по месту проживания ИП или расположения организации. Для индивидуальных предпринимателей срок установлен не позднее 30.04 того года, который пойдет после оконченного налогового периода. Исключением выступают случаи, предусмотренные в ст. 346.23 (пунктах втором и третьем). Организациям необходимо предоставить декларацию не позже 31.03 года, который следует за истекшим периодом. Исключением выступают также случаи, определенные ст. 346.23 (пунктами вторым и третьим).

Налоговый кодекс РФ. Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам). Терминологический комментарий

Пункт 1 Статьи 119 Налогового кодекса РФ.

1) Непредставление в установленный о и срок (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета

влечет взыскание в размере 5 процентов не уплаченной в установленный о и срок суммы (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее , но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пункт 2 Статьи 119 Налогового кодекса РФ.

2) Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный о и срок

влечет взыскание в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его .

Терминологический комментарий к статье 119 Налогового кодекса РФ.

Налоговая декларация
Расшифровка термина «Налоговая декларация». Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Декларация
Расшифровка термина: «Декларация». Декларация представляет собой юридико-политический документ, констатирующий принципиальные изменения в государственном строе страны.

Закон
Расшифровка термина: «Закон». Закон представляет собой нормативно-правовой акт, принимаемый представительным органом государственной власти по наиболее значимым и актуальным вопросам общественной жизни.

ШТРАФ
Расшифровка термина «ШТРАФ». ШТРАФ представляет собой взыскание, налагаемое судом на лиц в установленных законом случаях. Например, суд налагает штраф на виновных в нарушении порядка в судебном заседании , в размере до десяти установленных федеральным законом минимальных размеров оплаты труда . Штраф может быть наложен на переводчика в случае уклонения его от явки в суд или от надлежащего исполнения своих обязанностей, до десяти установленных федеральным законом минимальных размеров оплаты труда.

Налог
Расшифровка термина «Налог». Налог – обязательный индивидуально–безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Сбор
Расшифровка термина «Сбор». Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одни из условий совершения в отношении плательщиков сборов госорганами, органами местного самоуправления юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу Разрешений (лицензий).

Представление
Расшифровка термина «Представление». Представление – акт реагирования прокурора на судебное решение, вносимый в порядке, установленном УПК РФ (апелляционное представление, кассационное представление, надзорное представление (п. 27 ст. 5, ст. 363, 375, 402)); представление следователя, дознавателя о принятии мер по устранению обстоятельств, способствовавших совершению преступления (ч. 2 ст. 158); представление руководителя следственного органа, прокурора о наличии признаков преступления в деянии лица, указанного в ч. 1 ст. 448 УПК РФ (ч. 2 и 3 ст. 448); представление Председателя Верховного Суда РФ о пересмотре приговора, определения, постановления суда ввиду новых обстоятельств, указанных в пп. 1 и 2 ч. 4 ст. 413 УПК РФ (ч. 5 ст. 415).

Штраф и ответственность

Особенности расчета штрафа заключаются в следующем:

  1. Штраф за каждый месяц просрочки равен 5 процентам от суммы налога, которая не оплачена в срок. При этом его размер не может превышать 30%.
  2. Если сдана нулевая декларация, штраф всегда будет равен 1000р.
  3. Если налог был уплачен вовремя, санкция также равна 1000 рублей.
  4. При начислении штрафа берутся неполные месяцы просрочки. Нет такого понятия, как расчет санкции за несколько дней. На сколько бы дней не была задержана сдача расчета, эти дни всегда принимаются равными одному месяцу. Например, срок сдачи выпадает на 1 апреля (рабочий день), декларация сдана 13.04. Штрафные санкции будут применены в том же размере, как и в случае просрочки на один месяц.

Когда штраф не накладывается: ответственности можно избежать в том случае, если она была отправлена почтой или по электронным каналам связи. При этом задержка произошла не по вине налогоплательщика.

Важно знать: повторное правонарушение карается наложением штрафа уже в двойном размере. Такая ситуация возникает в случае еще одного нарушения сроков подачи в течение следующего года после вынесения первого решение о привлечении к ответственности.. Штраф может быть уменьшен

Законом Российской Федерации предусмотрена возможность снижения размера санкции за непредоставление деклараций. Для этого необходимо заявить письменное ходатайство до вынесения решения по проверке

Штраф может быть уменьшен. Законом Российской Федерации предусмотрена возможность снижения размера санкции за непредоставление деклараций. Для этого необходимо заявить письменное ходатайство до вынесения решения по проверке.

Для граждан смягчающими обстоятельствами признаются следующие:

  • тяжелое материальное положение (маленький доход, наличие кредитов и т.д.);
  • совершение правонарушения впервые (обычно рассматривается в совокупности с иными основаниями);
  • наличие серьезных заболеваний или инвалидности.

Юридическим лицам могут снизить штраф, если имеются следующие основания:

  • организация находится в банкротстве или на грани.
  • финансовое положение признается тяжелым (долги за коммунальные услуги, налоги; наличие не взысканной дебиторской задолженности и др.)

Для обеих категорий плательщиков при наложении штрафа рассматривается возможность применения «малозначительности» нарушения, когда размер санкции явно не соответствует степени тяжести нарушения.

Не так страшна единовременная просрочка сдачи декларации, как ее систематическое непредставление в течение нескольких лет. Особенно сильно размер наложенного штрафа ударит по карману индивидуального предпринимателя, который решил закрыться и прекратить деятельность.

Смотрите видео, в котором специалист разъясняет последствия несвоевременной сдачи налоговой декларации:

Трактовка наказания

Налоговая декларация должна подаваться вовремя!

Итак, разобравшись со сферой распространения статьи, можно преступить к основе в ее трактовке, а именно – к мере ответственности за отсутствие или просрочку сдачи налоговой декларации.

Последняя редакция НК гласит, что за подобный проступок на налогоплательщика накладывается:

  1. 5-процентный штраф на всю размерность неуплаченного сбора;
  2. необходимость доплаты просроченного или несделанного платежа, а также сдача несданной документации.

Отметим, что распространяется данное наказание до тех пор, пока общая сумма наложенного штрафа не будет равна 30 процентам от всей просроченной суммы. Минимальный порог штрафной санкции равняется 1 000 рублей. То есть, даже при просрочке декларации на 2 000 рублей в виде штрафа придется отдать не менее 1 000.

Для инвестиционных товариществ ответственность предусмотрена слегка иная. А именно:

  • штраф в суммы 1 000 рублей за каждый месяц просрочки (как полный, так и не полный);
  • и та же доплата по налоговому платежу.

В подобном случае наказание ложится на управляющего товарища или иного лица, несущего ответственность за введение налогового учета и расчета финансовых операций в инвестиционном товариществе.

Повторимся, для обоих случаев ответственность наступает лишь в том случае, когда был просрочен законодательно положенный срок на сдачу деклараций. Для каждого типа налогообложения сроки разные, что также не стоит забывать.

Ст. 119 налогового кодекса РФ: какой штраф

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ настоящая санкция назначается в отношении тех лиц, которые обязаны сдавать отчет

При этом неважно, есть объект налогообложения или нет. Наказание предусмотрено даже за несданные так называемые «нулевки»

Размер наказания высчитывается от суммы, которую нужно уплатить. КБК в таком случае будет 18210301000013000110. При этом последующая просрочка только увеличит это взыскание с начальных 5% от суммы налога до 30% максимум. Минимальная санкция составляет 1000 рублей.*

Важно помнить, что любое действие органов власти может быть опротестовано и отменено в судебном порядке

Важно! Всегда нужно следить за тем, кто подписывает налоговую декларацию. Если это делает человек, у которого на это нет полномочий, то тогда документ юридической силы иметь не будет, и компания не избежит санкции

Поэтому несмотря на отправку данного документа в ИФНС, налогоплательщика могут оштрафовать.

Исчисление наказания зависит от не уплаченный в срок суммы налога, которую налогоплательщик должен уплатить на основании декларации. То есть, если лицо не представило необходимый документ, однако деньги заплатило, то оштрафовать его можно только на минимальную сумму — 1000 рублей*.

При расчете санкции нужно учитывать комментарии Высшего арбитражного суда, заявившего, что взыскание нужно исчислять из того количества денег, которое лицо должно заплатить в бюджет, а не данных, содержащихся в декларации. Например, в отчете ошибочно написана сумма в 10 000 рублей, а при проверке выяснилось, что подлежащий уплате налог составляет 5000 рублей, то по ст. 119 НК РФ штрафы будут считать от реальной величины — 5000 рублей.*

Срок привлечения к ответственности составит три года. Его считают с момента, когда необходимо было представить декларацию.

Иногда фирмы избегают негативные последствия. Чтобы смягчить санкцию, либо вовсе оспорить можно воспользоваться в следующих обстоятельствах:

  • Доказать, что вины в просрочке не было. Либо объяснить ее неумышленными действиями;
  • Указать на небольшой срок просрочки или на ее незначительность;
  • Объяснить, что бюджету не был нанесен ущерб;
  • Вовремя и полностью оплатить налог;
  • Если штраф очень высок, то можно указать на несоразмерность его по отношению к проступку;

Обратите внимание! Любое повторное правонарушение в данной сфере грозит усилением ответственности. НК РФ предусматривает, что величина взыскания увеличивается, если нарушение произошло в течение года с момента решения суда или ФНС о предыдущем нарушении

Следует учитывать и тот факт, что физические лица могут отвечать по уголовной статье в случае непредставления декларации и неуплаты НДФЛ. Это произойдет, если такое лицо совершило это преступление в крупном размере.

*Цены актуальны на июль 2018 года

Когда налогоплательщик не виноват и штраф должны отменить

Отмена штрафа из-за невиновности — это не отмена всего долга по налогам. Недоимку и пени надо оспаривать отдельно, уже не ссылаясь на невиновность — или платить, если предприниматель с ней согласен. Но даже если отбить только штраф, итоговая сумма долга перед налоговой станет меньше, иногда существенно.

В Налоговом кодексе есть три обстоятельства, при которых налогоплательщик не виноват в нарушении закона. Но быть невиновным можно и по любой другой причине — ст. 111 НК РФ.

1. Стихийное бедствие и чрезвычайное обстоятельство

Налоговая не может штрафовать за неуплату налогов и несдачу отчётов, если так вышло из-за пожара, аварии или пандемии. Если о форс-мажоре и так известно на всю страну, никакие справки не нужны. На пожар или аварию в офисе надо предоставить документы.

Пример

2. Предприниматель не мог думать о налогах и отчётах из-за болезни

Это работает только для ИП. Организации по такому основанию не освобождают.

Бывают болезни и состояния, из-за которых человек не может нормально думать. Это ментальные расстройства, кома, высокая температура, очень сильные боли. Для подтверждения болезни нужна справка. Болезнь должна быть в отчётный период.

Физические недомогания не считаются. В таком случае дела по налогам можно перепоручить представителю. Но любую болезнь должны засчитать за смягчающее обстоятельство. 

3. Выполнение рекомендаций из писем Минфина, ФНС и других госорганов

Госорганы разъясняют спорные моменты по налогам. Ещё налогоплательщик может задать госоргану вопрос от себя, а у своей налоговой запросить мотивированное мнение.

Если предприниматель следовал рекомендациям из письма госоргана, а инспекция истолковала спорный вопрос по-своему, штрафа быть не должно. Основание не применяется, если разъяснение основано на неполной или недостоверной информации.

Пример

Сфера распространения действия статьи

Налоговый кодекс ст 119: о налоговой декларации

Рассматриваемая сегодня статья имеет 2 пункта, в первом из которых четко отражено, на кого именно распространяется ее действие. Согласно положениями 119 ст Налогового кодекса РФ, ответственность за несвоевременную или полную несдачу налоговых деклараций предусмотрена для:

  • всех плательщиков налогов в нашей стране (физические и юридические лица, а также ИП);
  • налоговых агентов;
  • иных субъектов налогового права, которые выписывают счета-фактуры.

Ответственность, регламентируемая в 119 статье, имеет место быть в тех случаях, когда сдача налоговой декларации для некоторого правового действия является обязательной, однако лицо просрочивает или намеренно уклоняется от его исполнения.

Более подробно о том, в каких случаях требуется сдавать декларацию, можно почитать непосредственно в НК РФ. В нормативном акте детально описаны все нюансы, касающиеся этого момента в налоговом праве нашей страны. Стоит отметить, что авансовые расчеты любого характера под действие 119 ст не попадают.

Так называемые, «опоздавшие» или полностью несданные декларации по подобным операциям рассматриваться с применением пунктов статьи не будут, в отличие от тех же НДС и нулевых отчетов. По «нулевкам», к слову, наказание в статье предусмотрено, но из письма Министерства Финансов РФ от 14 августа 2015 года следует, что таковое будет минимальное из возможных.

Что касается сдачи деклараций с некоторыми неточностями, то тут вопрос довольно-таки деликатный. Дело в том, что с ошибками в документе, которые влияют на определение имени плательщика и суммы обложения, таковой вовсе не принимается.

В том время как с более незначительными неточностями сдача бумаги возможна, однако в этом случае, скорее всего, придется отправлять уточняющий документ по требованию налоговой организации. То есть, за технические неточности при исполнении всех требований налоговых органов ответственность по статье 119 НК РФ обойдет плательщиков стороной.

Как отбиваться от штрафа

Налогоплательщик должен заявить о невиновности или смягчающих обстоятельствах. Плюс предоставить доказательства.

Вот когда о них можно заявить:

В пояснениях

В ходе камеральной проверки инспектор может спросить пояснения. Ответить нужно письменно в течение пяти дней. В пояснениях можно объяснить свою невиновность.

В возражениях на акт проверки

По результатам камеральной и выездной проверки налоговая составляет акт. В нём написано, за что налоговая планирует оштрафовать. У предпринимателя есть один месяц, чтобы представить письменные возражения с доказательствами. 

Возражения сдают инспектору или отправляют по почте. Но часто налоговая не учитывает возражения и все равно выносит решение со штрафом.

В апелляционной жалобе на решение

У плательщика есть месяц на подачу апелляционной жалобы на решение инспекции в региональную УФНС. В этот месяц решение ещё не исполняется, счёт не блокируется, деньги не списываются. 

Жалобу подают письменно через свою районную инспекцию. В жалобе надо отметить, что инспекторы не учли отсутствие вины. В течение трёх дней ее направят в УФНС. 

В жалобе, если решение уже исполняется

Если предприниматель не знал о проверке, упустил решение, а о штрафе узнал случайно, у него есть год на жалобу в УФНС. Но решение уже будет исполняться, и деньги по штрафу списываться со счёта.

Если управление налоговой не отменяет штраф, последний шанс — арбитражный суд.

В арбитражный суд

У предпринимателя есть три месяца, чтобы обжаловать решение налоговой в арбитражном суде. Делать это лучше вместе с юристом. Такие споры предприниматели нередко выигрывают.

Статья актуальна на 16.06.2021

Ответственность предпринимателя за неуплату налогов

Бизнесмены рассчитывают налог самостоятельно. В результате появляется искушение подкрутить окончательный результат в свою пользу. Чтобы отбить такое желание у махинаторов, законодательством предусмотрены административные, уголовные и налоговые наказания.

Административная ответственность за неуплату налогов индивидуальным предпринимателем подразумевает:

  • штраф размером от 2 до 5 минимальных зарплат;
  • при повторении нарушения штрафные санкции увеличиваются в два раза.

Налоговый вид наказания за неисполнения обязательств включает меры:

  • Когда предпринимателем осознанно уменьшается налогооблагаемая база, его оштрафуют на 20% от суммы долга перед государством.
  • Штраф увеличат до 40%, если в действиях налогоплательщика обнаружат корыстный умысел.
  • Неприятности сулит опоздание при подаче налоговой декларации. Просрочка менее 6 месяцев карается 5% штрафом от суммы сбора за каждый месяц неуплаты. Если прошло более полугода, а деньги не выплачены, придется дополнительно внести в бюджет сумму в размере 30% налогового сбора и дополнительные 10% за каждый просроченный месяц.

Фальсификация расчетных данных или уклонение от уплаты налогов предусматривает уголовное наказание. Оно применяется, когда речь идет о суммах, превышающих минимальный уровень оплаты в 200 раз.

В этом случае применяются:

  • штраф, увеличенный в 200–700 раз от минимального тарифа оплаты;
  • лишение полугодового дохода;
  • арест на 6 месяцев;
  • лишение свободы на два года.

Привести декларацию в порядок дадут и по прошествии времени, отведенного для предоставления данных в налоговую. Такая возможность предоставляется, когда ошибки делались неосознанно и гражданин не имеет иных налоговых долгов.

Гость форума
От: admin

Эта тема закрыта для публикации ответов.