Налог на доходы физических лиц (ндфл). справочник

Алан-э-Дейл       13.09.2022 г.

Ставка НДФЛ и сроки подачи декларации

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены . Сумма налога исчисляется в полных рублях, при этом сумма налога округляется до полного рубля в большую сторону, если она составляет 50 коп. и более ().

Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом).

Доходы от продажи имущества декларируются физлицом самостоятельно. В этом случае по итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физлицо должно перечислить в бюджет. Декларацию необходимо сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.

Отметим, что представить декларацию о доходах, полученных в 2019 году, физлицам необходимо до 30 апреля 2020 года, использовать при этом можно только новую форму декларации. Уплатить налог надо не позднее 15 июля.

В то же время представить декларацию по НДФЛ только с целью получения налоговых вычетов можно в любое время в течение года. Предельный срок подачи декларации на этот случай не распространяется.

Напомним, что налогоплательщики, получившие доходы, с которых налоговые агенты не удержали исчисленную сумму налога и передали сведения о них в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога ( и , ). Такая норма была введена в 2016 году, а значит уже с 2017 года представлять декларации по форме 3-НДФЛ в вышеуказанных случаях не нужно.

Заполняем расчет по форме 6-НДФЛ

Итак, для включения соответствующих данных в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ достаточно, чтобы дата фактического получения дохода приходилась на период представления указанного расчета. А вот разд. 2 заполняется в том случае, если срок перечисления удержанного и исчисленного НДФЛ закончился в одном из последних трех месяцев отчетного периода.

Транспортная компания заработную плату, начисленную за декабрь 2016 года, выплатила 30.12.2016. В этот же день удержанная сумма НДФЛ перечислена в бюджет. Выплата 30 декабря произведена в связи с тем, что предусмотренная правилами внутреннего трудового распорядка дата выплаты второй части заработной платы (8-е число) – в данном случае 8 января 2017 года – является нерабочим праздничным днем. Ведь согласно ч. 8 ст. 136 ТК РФ при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня, такой датой (днем выплаты) в рассматриваемой ситуации является 30 декабря 2016 года.

Сумма заработной платы за декабрь 2016 года составляет 850 000 руб. (20 работников), сумма исчисленного с нее НДФЛ по ставке 13% – 109 590 руб. (применены стандартные налоговые вычеты в размере 7 000 руб.). Расчет: (850 000 — 7 000) руб. х 13% = 109 590 руб.

Кроме того, 13.12.2016 транспортная компания выплатила отпускные (водителю) в размере 30 450 руб. (за минусом НДФЛ – 4 550 руб.). Расчет: 35 000 руб. х 13% = 4 550 руб.

В рассматриваемой ситуации датой фактического получения дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь 2016 года, является 31.12.2016, датой удержания НДФЛ – 30.12.2016, крайний срок перечисления НДФЛ – 09.01.2017.

Дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска и дата удержания НДФЛ с суммы отпускных совпадают, это 13.12.2016. Сумму НДФЛ в бюджет нужно перечислить не позднее 09.01.2017.

В связи с этим сведения об указанных доходах, сумме исчисленного и удержанного налога отражаются в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год, разд. 2 заполнению не подлежит. Соответствующие сведения в разд. 2 нужно отразить в расчете за I квартал 2017 года (в разд. 1 данные не включаются).

Для того чтобы было понятно, каким образом в описанной ситуации должен быть заполнен расчет по форме 6-НДФЛ, не принимаем во внимание другие данные

* * *

Если дата фактического получения дохода и срок перечисления НДФЛ приходятся на разные отчетные периоды, то сведения в расчет по форме 6-НДФЛ включаются в два этапа. В расчете за тот отчетный период, к которому относится дата фактического получения дохода, заполняется разд. 1, данные же в разд. 2 отражаются при заполнении расчета за следующий отчетный период.

Что такое НДФЛ и что можно считать доходом физического лица?

НДФЛ – налог на доход физического лица. Его обязаны платить все лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.  Даже лица, которые не являются налоговыми резидентами РФ должны платить этот налог в том случае, если доход был получен на территории РФ. Данный налог регулируется главой 23 Налогового Кодекса РФ, которая так и называется – “Налог на доходы физических лиц”.

К слову, индивидуальные предприниматели тоже платят НДФЛ, но только за те доходы, которые не зафиксированы ими в качестве полученных от предпринимательской деятельности (там своя система налогообложения, которую мы тоже будем рассматривать).

Обычные же наемные рабочие и государственные служащие могут не переживать за уплату НДФЛ, в подавляющем большинстве случаев за них это делает работодатель.

НДФЛ платят все, но есть определенные категории лиц, которые обязаны самостоятельно декларировать свой доход:

  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
  • физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
  • физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;
  • физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;
  • физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
  • физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
  • физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
  • физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.

Откуда вообще взялся налог на доходы физических лиц?

История становления НДФЛ в России начинает свой отсчет с 11 февраля 1812 года. Именно тогда был принят Манифест «О преобразовании комиссий по погашению долгов», который устанавливал обязанность помещиков платить сборы в казну со своих доходов. Ставки этого сбора имели прогрессивный характер, но никто не контролировал правильность уплаты. В Манифесте даже было специально оговорено, что не допускаются какие-либо доносы на утайку доходов или неправильное их указание.

В нынешнем виде НДФЛ существует с 2001 года. В данный момент он является одним из основных источников налоговых поступлений в бюджет после налога на добавочную стоимость (НДС).

Сроки перечисления для нанимателей

Фирмы и ИП, использующие наемный труд, регулярно выплачивают подоходный налог — НДФЛ. Они выступают в роли налоговых агентов, поэтому должны:

  1. Во время передачи доходов своим сотрудникам удерживать налоги.
  2. Переводить налоговые деньги в бюджет вовремя.
  3. Начислять налог за всех сотрудников, каждый месяц.

Оплата труда

По закону все, кто использует наемный труд, обязаны выдавать плату за работу 2 раза в месяц, не реже. Таким образом, выплаты осуществляются каждые пятнадцать дней. В середине месяца выплачивается аванс, а основная часть — в конце того же месяца.

Сроки удержания и оплаты НДФЛ с заработной платы зависит от того, каким способом выдаются сотрудникам деньги:

  1. В кассе предприятия наличными лично в руки. Срок оплаты в этой ситуации — следующий день после выдачи оплаты труда.
  2. Наличным способом, в банке. Деньги для оплаты налога нужно перевести в день перечисления средств на счет получателя.
  3. Перечисление безналичным способом на банковскую карту. Налог должен быть оплачен в день перевода денежных средств.

Отпускные, больничные листы

В случае оплаты больничных датой получения дохода считается день выплаты денег. Тогда и надо удержать подоходный налог. Не обязательно сразу перечислять средства в бюджет. Это нужно сделать до последнего числа месяца.

Пример. Сотруднице рекламного агентства Петровой Инне Николаевне 10.11.2017 года были выплачены отпускные. Работодатель, являясь налоговым агентом, высчитал налоги в день выплаты. Перевод средств в налоговую было осуществлено до 30.11.2017 года.

Уплата налога, если зарплата и пособия выдаются в один день

Если зарплата, отпускные, больничные выдаются сотруднику одновременно в конце месяца, для налоговой можно оформить эти операции в одной платежной ведомости. Нет необходимости перечислять налог с этих доходов по отдельности

Но важно соблюдать сроки перевода НДФЛ. Если с зарплаты можно перечислить налог на следующий день, даже если дата выпадает на первое число другого месяца, то налог с отпускных и наличных должен быть перечислен строго в тот же месяц

Крайний срок — последнее число месяца, в котором сотрудник получил деньги

Например, зарплата и отпускные выдавались одновременно 30 ноября. Налог с зарплаты можно перечислить 30 ноября или 1 декабря. Но НДФЛ с отпускных нужно успеть отдать в ноябре.

Увольнение сотрудника

Уволившийся сотрудник должен получить от работодателя все причитающиеся ему выплаты в свой последний рабочий день. Помимо заработной платы ему положены компенсация за несостоявшийся отпуск, оплата больничного и выходное пособие, если таковые имелись. При последнем расчете наниматель должен удержать подоходный налог со всей суммы, которая выдается уволившемуся.

Перечисление в бюджет этих денег должно произойти до конца рабочего дня, который идет за днем увольнения сотрудника и выплаты ему окончательного дохода. Если наниматель выдает отпускные или больничные последнего числа месяца, бухгалтер обязан перевести средства в тот же день. Потому что следующее число — уже новый месяц.

Сотрудник не явился за оплатой

Сроки перечисления НДФЛ с доходов персонала не зависят от того, когда работник забрал деньги. Организация обязана начислить зарплату и другие выплаты вовремя. Тогда же должен быть удержан налог. Если сотрудник за деньгами не явился в назначенный день, а пришел позже, считается что он получил оплату с отсрочкой. Поэтому возвращение НДФЛ или задержка перечисления налога в этом случае законом не предусмотрены.

Перечисление НДФЛ с аванса или до момента фактических выплат

Работодатель должен удержать и перевести налог после того, как будет выплачена вся сумма, положенная сотрудникам. То есть в конце месяца. Если деньги будут перечислены раньше, это не будет считаться оплатой налога. Для фискального органа эти средства будут значиться оплаченными излишне. И они подлежат возврату налоговому агенту.

Поскольку заранее перечисленные от организации деньги не учитываются в счет оплаты налога, работодатель должен перечислить деньги еще раз после фактической выдачи сотрудникам заработной платы или других доходов. Если средства не поступят государству в установленные сроки, компании грозит штраф. Подробно о штрафе за несвоевременную уплату читайте здесь.

Элементы, уменьшающие налоговую базу

Естественно, что для налогоплательщика с финансовой точки зрения выгоднее, чтобы налоговая база была как можно меньшей, тогда с нее будет уплачиваться меньшая сумма налогов. Закон позволяет уменьшить величину, подлежащую умножению на налоговую ставку, на такие экономические величины:

  • налоговые вычеты – разрешено не включать в облагаемую налогом сумму определенные законом категории сумм (к ним относятся стандартные вычеты, пенсионные, благотворительные, «детские» и некоторые другие);
  • налоговые льготы – финансовые преимущества для тех или иных категорий, установленные Правительством (меньшая сумма налога, уменьшение налоговой ставки, установление минимума, который не подлежит налогообложению, полная отмена уплаты того или иного налога).

Итак, если выразить налоговую базу в виде формулы, она будет иметь следующий вид:

НБ = СД – В – Л

где:

  • НБ – налоговая база;
  • В – предусмотренные законом и применимые к данному налогоплательщику налоговые вычеты;
  • Л – действующие для данного налога и категории плательщиков налоговые льготы.

Ставка НДФЛ в 2021 году

  • налог, который платит сотрудник. Это налог на доходы физических лиц 13%. Он удерживается из начисленной заработной платы и уменьшает полученный доход;
  • налоги, которые платит работодатель в пользу сотрудника. Это дополнительные расходы организации и они составляют больше 30%. К ним относятся страховые взносы во внебюджетные фонды — Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд медицинского страхования.

Налоги с зарплаты в 2021 году: ставки, проценты

Но проект остался проектом, не дошедшим до обсуждения. В 2021 году действуют те же ставки подоходного налога с заработной платы, независимо от суммы дохода. Ставки могут измениться только в зависимости от статуса сотрудника. Если работник является резидентом России, его рассчитают по стандартной ставке -13%. Ставка работников-нерезидентов доходит до 30%.

  1. Пособия от государства, исключая больничные, в том числе на детей. Кроме того, облагаются НДФЛ и компенсации за неиспользованный отпуск.
  2. Компенсации от государства, субъектов РФ, муниципалитетов (изменения внесены в первый пункт, третий пункт статьи №217 НК РФ при этом утрачивает силу):
  • вреда здоровью;
  • на жилье, коммунальные услуги, топливо в материальном или денежном выражении;
  • на выдачу довольствия или денежных средств взамен него;
  • стоимости форменной одежды, питания и инвентаря профессиональных спортсменов;
  • в связи с увольнением сотрудников, исключая выходные пособия, средний месячный заработок на период трудоустройства, компенсации руководящему составу, которые превышают средний месячный заработок в три раза, компенсации сотрудникам организаций, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к нему территориях, которые превышают средний месячный заработок в шесть раз;
  • в связи с гибелью военнослужащих или госслужащих при исполнении;
  • на повышение квалификации;
  • на проезд сотрудников организаций, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к нему территориях, и их семей к месту отдыха;
  • на суточные при командировках, но не более 700 рублей в сутки (2 500 рублей для заграницы), а также компенсации подтвержденных целевых расходов, например, на таможенные сборы, дорогу и пр.;
  • на полевое довольствие, но не более 700 рублей в сутки.
  1. Компенсации за невыданный из государственной собственности участок земли, если он положен гражданину законодательно, и такая компенсация также узаконена.
  2. Средства, полученные ветеранами, героями Советского Союза, героями Социалистического труда согласно ФЗ №5 от 12.01.1995, ФЗ №4301-1 от 15.01.1993, ФЗ №5 от 09.01.1997.
  3. Средства, выплаченные налогоплательщикам, пережившим воздействие радиации, согласно ФЗ №1244-1 от 15.05.1991, ФЗ №2 от 10.01.2021, ФЗ №175 от 26.11.1998.
  4. Средства, полученные гражданами в связи с рождением ребенка, согласно Законодательству РФ.
  5. Средства, полученные инвалидами и детьми-инвалидами в соответствии с ФЗ №181 от 24.11.1995, а также выплаты за дополнительные выходные лицам, осуществляющим уход за инвалидами, согласно статье №262 ТК РФ.
  6. Средства социальной помощи гражданам, выданной в соответствии с Законодательством РФ.
  7. Ежегодные выплаты почетным донорам РФ.

  Новое постановление в 2021 году о регистрации несовершеннолетних детей мигрантов

Все доходы физических лиц, которые могут быть оценены и определены, согласно главе №23 НК РФ, должны облагаться налогом. Однако законодательство предусматривает перечень доходов, которые являются необлагаемыми. Этот процесс регулируется такими нормативно-правовыми документами, как:

Необлагаемые доходы в 2021 году

Необлагаемые доходы отражаются в 2-НДФЛ только в тех случаях, когда на доход предусмотрен код. Это касается тех видов доходов, для которых законодательство предусматривает ограничения по необложению, например, материальная помощь сотруднику не должна превышать четыре тысячи рублей. В иных случаях необлагаемые доходы в форме 2-НДФЛ не отражаются.

Закон РБ предусматривает льготные программы по погашению подоходного налога. Большая часть плательщиков налога — нанятые работники на фирмах. Зачастую они не занимаются расчётом и погашением налогов сами, передавая это дело в руки начисляющим заработную плату бухгалтерам. Преимущественную трудность в вычислении итоговой суммы подоходного налога, представляет корректное применение схемы вычетов. Вычитаются:

Объект налогообложения НДФЛ (налоговая база)

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц является любой , полученный физическим лицом за . Объекты налогообложения можно разделить по следующим основаниям:

1. По виду дохода:

  1. Доход в денежной форме;

  2. Доход в натуральной форме:

  • в виде полученных товаров (работ, услуг, иного имущества) на безвозмездной основе или с частичной оплатой. Доход определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества;

  • оплата (полностью или частично) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями;

  • оплата труда в натуральной форме;

Доход в виде материальной выгоды:

  • экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации , квартиры, комнаты или доли (долей) в них);

  • материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовыми договорами, если продавцами (подрядчиками и т.п.) выступили лица, являющиеся по отношению к налогоплательщику;

  • материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

2. По происхождению дохода:

  • доходы от источников в Российской Федерации (дивиденды, полученные от российской организации; доходы от реализации , находящегося в Российской Федерации; заработная плата, полученная за выполнение трудовых обязанностей в Российской Федерации; пенсии, пособия, стипендии, полученные в соответствии с российским законодательством, и др.);

  • доходы от источников за пределами Российской Федерации (дивиденды, полученные от иностранной организации; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации; заработная плата, полученная за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации; пенсии, пособия, стипендии, полученные в соответствии с законодательством иностранных государств, и др.).

3. По статусу налогоплательщиков:

  • для налоговых резидентов — доход от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации;

  • для налоговых нерезидентов — от источников в Российской Федерации.

4. По времени обладания имуществом

  • ;

  • .

Верховный Суд РФ в своем обзоре судебной практики № 2 (2015) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2015) разъяснил, что:

  • Приобретение налогоплательщиком в налогооблагаемом периоде имущества подтверждает лишь то, что налогоплательщиком в этом периоде понесены расходы на его приобретение. Факт расходования денежных средств в налоговом периоде не подтверждает получения в этом же периоде дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам.
    Таким образом, сумма израсходованных налогоплательщиком на приобретение имущества денежных средств не может рассматриваться в качестве объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
  • Получение физическим лицом доходов, облагаемых НДФЛ, должен доказать налоговый орган в силу принципа добросовестности налогоплательщика, презумпции его невиновности (п. 6 ст. 108 НК РФ).

Налоговый период по НДФЛ

Налоговым периодом признается .

  1. У источника выплат. Этот способ в основном применяется при уплате налогов с заработной платы, где работодатели физического лица выступают .

    У таких лиц обязанности подавать декларацию и уплачивать налог нет — за них это сделал их работодатель (налоговый агент). Они имеют право подать декларацию в добровольном порядке. Эта категория налогоплательщиков обязана подать декларацию только если захочет получить .

  2. Декларационный. Этот способ применяется индивидуальными предпринимателями; нотариусами, занимающимися частной практикой; адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также другими категориями физических лиц по отдельным видам доходов, предусмотренных статьей 228 НК (например, с сумм, полученных от продажи имущества, от сдачи в аренду и др.).

    Указанные лица самостоятельно исчисляют суммы налога и обязаны представить в налоговую инспекцию по месту своей регистрации налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим .

    Кроме этого, надо еще самому расчитать и до 15 июля уплатить налог на доходы физических лиц.

НДФЛ: сроки уплаты

Подоходный налог должны оплачивать физические лица, которые в налоговом периоде получили следующие виды доходов:

  • выигрыши;
  • вознаграждения и выплаты от физических лиц, которые не являются налоговыми агентами;
  • доходы от продажи имущества или сдачи его в аренду;
  • при получении в дар имущества и других ценностей от физических лиц, которые не являются близкими родственниками;
  • дивиденды;
  • доходы в виде прибыли иностранных компаний;
  • другие виды налогооблагаемых доходов.

НДФЛ с заработной платы сотрудников или других подобных выплат оплачивает непосредственно работодатель.

Сроки перечисления НДФЛ для налоговых агентов (работодателей)

В зависимости от вида дохода сотрудника, изменяют и сроки оплаты подоходного налога.

Сроки оплаты НДФЛ налоговыми агентами.

Вид дохода Крайний срок оплаты НДФЛ
Заработная плата и аванс Не позднее следующего рабочего дня за днем выплаты (ст. 226 п. 6 НК РФ).
Компенсации, связанные с увольнением Не позднее следующего рабочего дня за днем выплаты (ст. 226 п. 6 НК РФ).
Отпускные Последний день месяца, в котором были перечислены деньги (ст. 226 п. 6 НК РФ).
Пособия по временной нетрудоспособности Последний день месяца, в котором были перечислены деньги (ст. 226 п. 6 НК РФ).
Премии (ежемесячные, квартальные, годовые) Не позднее следующего рабочего дня за днем выплаты денег (ст. 226 п. 6 НК РФ).
Материальная помощь (свыше 4000,00 рублей в год) Не позднее следующего рабочего дня за днем выплаты денег (ст. 226 п. 6 НК РФ).
Сверхлимитные суточные по командировке Не позднее следующего рабочего дня за днем выплаты денег (ст. 226 п. 6 НК РФ).
Доходы в натуральной форме Не позднее следующего рабочего дня за днем выплаты денег (ст. 226 п. 6 НК РФ).
Материальная выгода от экономии на процентах Не позднее следующего рабочего дня за днем выплаты денег (ст. 226 п. 6 НК РФ).
Дивиденды ООО перечисляет не позднее следующего рабочего дня за днем выплаты денег (ст. 226 п. 6 НК РФ).

АО перечисляет не позднее одного месяца со дня выплаты (ст. 214 п. 4, ст. 226.1 п. 9 НК РФ).

По факту НДФЛ с выплат удерживают в день получения заработной платы, аванса и других подобных пособий.

НДФЛ: сроки перечисления для физических лиц

Если в налоговом отчетном периоде налогоплательщик получил налогооблагаемые виды доходов, и с них не был удержан подоходный налог налоговым агентом, налогоплательщик обязан оплатить его самостоятельно. Сделать это нужно не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. За нарушение сроков перечисления налога предусмотрены штрафные санкции.

Порядок и сроки уплаты НДФЛ для ИП

Начиная с 2020 года, индивидуальные предприниматели оплачивают подоходный налог по итогам своей деятельности. Были внесены изменения в сроки перечисления НДФЛ (ст. 227-228 НК РФ в редакции закона №63-ФЗ от 15.04.2019 года).

Новые сроки перечисления НДФЛ для ИП;

  • за 1-ый квартал — до 25 апреля;
  • за полугодие — до 25 июля;
  • за 3 месяцев — до 25 октября.

Также ИП по итогам своей деятельности предоставляют Декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Гость форума
От: admin

Эта тема закрыта для публикации ответов.