Что такое налоговая база

Алан-э-Дейл       30.04.2022 г.

Оглавление

Идентичные товары (работы, услуги)

Идентичными товарами и услугами признаются такие товары и услуги, которые имеют сходные данные. Они могут отличаться внешне, но в функциональном плане должны быть схожими. При этом услуги и работы, считающиеся идентичными, должны иметь схожую репутацию и товарный знак. Определения идентичных и однородных товаром закреплено Налоговым Кодексом, для того, чтобы определить объект налогообложения, к примеру, по уплате единого налога, более точно.

Однородные товары и однородные работы (услуги)

В отличие от идентичных, товары, имеющие сходные характеристики и выполняющие одинаковые функции называются однородными. Они взаимозаменяемы и их свойство определяется качеством, производителем и репутацией на рынке. Кроме того, здесь учитываются такие свойства как уникальность и объем производства. Понятие однородных и идентичных товаров закрепляется Федеральным Законом «О контрактной системе в сфере закупок».

Порядок определения налоговой базы

Основными принципами исчисления налоговой базы (НБ), согласно которым осуществляется ее определение, являются:

  • определение налоговой базы осуществляется в соответствии с налоговыми нормативно-правовыми актами, в частности НК РФ;
  • исчисление (определение) налоговой базы плательщиками налога, являющимися юридическими лицами, производится по завершении очередного налогового периода. Реализация процедуры проводится на основании сведений из регистров бухучета или других документов, подтверждающих данные об объектах налогообложения;
  • в случае выявления ошибок и неточностей в исчислении налоговой базы, совершенных в прошлом налоговом периоде, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится только за тот временной промежуток, в котором имело место нарушение. Если же определить период совершения искажения невозможно, процедура перерасчета осуществляется за тот период, когда нарушения были выявлены;
  • ИП, частные нотариусы, адвокаты-учредители адвокатских кабинетов определяют НБ по завершении очередного налогового периода и в соответствии с учетными данными доходов и расходов, при условиях и в порядке, установленном Минфином РФ;
  • налоговые агенты также обязаны придерживаться принципов и порядка исчисления налоговой базы, установленного НК РФ и другими специальными актами правотворчества.

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I квартал и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I квартал (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I квартал осуществите по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 1 000 000 х 20% = 200 000 руб., в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 190) — 1 000 000 х 3 % = 30 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 1 000 000 х 17 % = 170 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна платить ежемесячно в I квартале, рассчитываются в декларации за 9 месяцев прошлого года. Поэтому в строки 220, 230 вручную введите авансовые платежи из строк 330, 340 декларации за 9 месяцев.

Должно выполняться следующее равенство:

В нашем примере в декларации за 9 месяцев прошлого года сумма начисленных авансовых платежей всего (стр. 320) — 20 000 руб., в т. ч.:

  • федеральный бюджет (стр. 330) — 3 000 руб.;
  • бюджет субъекта РФ (стр. 340) — 17 000 руб.

Следовательно, аналогичные цифры укажите в стр. 210 (220, 230) декларации за I квартал.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации заполнятся в 1С автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I квартал данные строки заполняются следующим образом:

стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 30 000 руб.

  • стр. 266 – в декларации за I квартал не заполняется, т.к. должна указываться сумма торгового сбора, на которую был уменьшен налог в предыдущих кварталах отчетного года.
  • стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I квартал в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Подробнее

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшенного налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т.е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 (уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог начислено/уплачено).
  • Кт 68.13 (вид платежа — Налог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 30 000 руб.

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь определите, что получилось больше:

  • суммы налога, исчисленные по результатам I квартала (стр. 190, 200);
  • суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в I квартале (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267).

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 30 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 3 000руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к доплате:

стр. 270 = 30 000 — 3 000 = 27 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 170 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (47 000 = 17 000 + 30 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к доплате:

стр. 271 = 170 000 — 17 000 — 30 000 = 123 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I квартала рассчитать авансы, подлежащие уплате во II квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате осуществите по формуле:

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате во II квартале (стр. 290) берется из стр. 180 (200 000 руб.), в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 300) = стр. 190 = 30 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = стр. 200 = 170 000 руб.

Понимание предельной налоговой ставки

налоговых скобки или диапазоны, которые определяют коэффициент , применяемый к налогооблагаемой прибыли налогового файлере. По мере увеличения дохода то, что заработано, будет облагаться налогом по более высокой ставке, чем первый заработанный доллар. Другими словами, первый заработанный доллар будет облагаться налогом по ставке для самой низкой налоговой категории, последний заработанный доллар будет облагаться налогом по ставке самого высокого уровня для этого общего дохода, а все промежуточные деньги будут облагаться налогом по ставке для диапазона, в который он попадает.

Предельные налоговые ставки могут быть изменены новым налоговым законодательством.Текущие предельные налоговые ставки вступили в силу в Соединенных Штатах с 1 января 2018 года с принятием Закона осокращении налогов и рабочих местах (TCJA) .Согласно предыдущему закону, семь скобок составляли 10%, 15%, 25%, 28%, 33%, 35% и 39,6%.Новый план, подписанный президентом Дональдом Трампом в декабре 2017 года, сохраняет структуру из семи скобок.Однако были внесены корректировки в налоговые ставки и уровни доходов.Согласно TCJA, новые ставки составляют 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% и 37%.1

УСН и расходы в государственных фондах для ИП

Будет полезно изучить корреляцию между УСН и расходами в государственных фондах — ПФР и ФФОМС, которые оплачены за себя отдельными предпринимателями. Эти платежи SP произведены независимо от этого, у них есть прибыль или нет. Поэтому соответствующий тип налогов может вполне быть отнесен в категорию, абсолютную как их фиксированный размер (это определено в течение года). Например, в 2015 соответствующая сумма составляет приблизительно 22 тысячи рублей. Особенность законодательного регулирования платежа расходов в государственных фондах, что эти платежи могут быть полностью возмещены в счет платежа ИП налогов согласно STS. Фактически, 0 налоговых ставок для STS сформированы. Эта самая полезная особенность находит очень положительную оценку среди российских предпринимателей.

Пример предельной налоговой ставки

В приведенной ниже таблице показаны ставки и уровни дохода для трех типов лиц, подавших заявление в 2021 году: холостые , состоящие в браке совместно , а также главы семьи .2

Лица с наименьшим доходом помещаются в группу с самой низкой предельной налоговой ставкой, а лица с более высокими доходами помещаются в группу с более высокой предельной налоговой ставкой. Однако предельная налоговая категория, в которую попадает физическое лицо, не определяет, как облагается налогом весь доход. Вместо этого налоги на прибыль оцениваются постепенно, при этом в каждой группе есть диапазон значений дохода, которые облагаются налогом по определенной ставке.

Согласно новому плану, если индивидуальный налогоплательщик получал годовой доход в размере 150000 долларов США, он должен был бы уплатить следующие налоги на прибыль за 2021 год (подлежат уплате в апреле 2022 года), как показано ниже:

Брекетинг 10%: (9950 долларов – 0 долларов) x 10% = 995,50 долларов

12% -ная скобка: (40 525–9950 долларов) x 12% = 3669,00 долларов

Группа 22%: (86 375 долл. – 40 525 долл. США) x 22% = 10 087 долл. США

Брекетинг 24%: (150 000–86 375 долл. США) x 24% = 15 270,00 долл. США

32% Кронштейн: Не применимо

Кронштейн 35%: Не применимо

37% Кронштейн: Не применимо

Если сложить эти суммы, все налоговые обязательства для этого физического лица составят 30 021,50 долларов США или эффективная налоговая ставка 20,01% (30 021,50 долларов США / 150 000 долларов США).

Семь предельных налоговых ставок в квадратных скобках остаются неизменными независимо от статуса регистрации лица.Тем не менее, долларовые колебания, в которых доход облагается налогом при каждом изменении ставки, в зависимости от того, является ли податель декларации одиноким лицом, состоящим в браке совместно подателем или главой семьи.Кроме того, из-за положения в налоговом кодексе, называемого индексацией , долларовый диапазон каждой предельной налоговой категории обычно ежегодно увеличивается с учетом инфляции .3

Начисление имущественного налога

Все предприятия, которые являются плательщиками имущественного налога, рассчитывают налогооблагаемую базу по налогу на недвижимое имущество, которое отражено на балансе учреждения в разделе основных средств. Насчет же движимого имущества существуют специальные условия, когда оно будет попадать под налогообложение. Если собственность относится к первой и второй группам амортизации, то платить имущественный налог за него не требуется. Остальное же движимое имущество будет попадать под налогообложение, но в большинстве случаев можно рассчитывать на получение льгот по нему. Поэтому относительно движимых средств можно сделать вывод, что большинство из них будет освобождено от имущественного налога, чего нельзя сказать о недвижимых объектах.

Налог должен начисляться на все основные средства, которые отображаются на балансе. Это касается и тех, которые переданы во временное использование или распоряжение сторонним организациям.

Исключения в начислении

Едиными для всех субъектов страны являются исключения облагаемости налогом земельных участков, а также других объектов природопользования. Помимо этого, не будет производиться начисление налогов на те средства, которые отображены в первой и второй группах амортизации.

Адвокатские конторы и бюро, а также прочие юридические консультации также не будут облагаться имущественным налогом в 2017 году. Помимо этого, исключением будут и некоторые медицинские специализированные учреждения.

В каждом конкретном регионе местное правительство может устанавливать и свои дополнительные льготные категории.

Имущественный налог

Налогоплательщиками являются физические лица, которые владеют недвижимостью (например, квартирой, жилым домом). За налоговую базу принимается кадастровая стоимость недвижимости.

Какое имущество подлежит налогообложению?

  • Помещение для жилья (например, квартира или же комната).
  • Объект, строительство которого еще не завершили.
  • Дом, предназначенный для жилья.
  • Гараж.

Из-за того, что кадастровая стоимость разная, отличается налоговая база. Ставка налогов тоже отличается:

  • 0,1% — жилые дома, квартиры, гаражи.
  • 2% — торговые центры и помещения, используемые для работы.

Власти Российской Федерации имеют право изменять налоговую ставку для объектов личного пользования, т.е. для домов, квартир, гаражей. Они могут ее либо увеличивать, либо уменьшать. Налоговая ставка на имущество может изменяться максимум 3 раза. Она может меняться в большую либо меньшую сторону.

Налогооблагаемая база налога на имущество

Налог на имущество относится к региональным налогам. Для его расчета также необходимо знать налогооблагаемую базу. В соответствии с действующим законодательством, налогооблагаемая база данного налога определяется как среднегодовая стоимость всего имущества, которое признано налогооблагаемым. А для того чтобы выяснить, какое имущество является объектом налогообложения, необходимо знать, какое, наоборот, не является таковым. К необлагаемому налогом имуществу относятся:

— участки земли, или любые другие объекты природопользования; — все имущество, которое относится на правах либо управления, либо хозяйственного ведения к федеральному органу исполнительной власти; — объекты, являющиеся культурным наследием федерального значения; — ядерные установки, ледоколы, космические суда.

Объекты и цели налогообложения

их имущества и транспортных средств на учет в налоговых органах

Налогоплательщики

Местонахождение налогового органа

Срок постановки на учет

Российские юридические

лица

Обособленные подразде-ления российских юридических лиц

ИП

Юр. и физ.лица в отношении при- надлежащего им недвижимого иму-

щества и (или) транспортных средств

7.ОАО «Кир» уплачивает НДС и налог на прибыль ежеквартально.

Сумма НДС за 1 квартал текущего года составила 450 000 руб., сумма налога на прибыль за тот же период – 200 000 руб. сроки уплаты по НДС – тремя равными платежами до 20 апреля, 20 мая, 20 июня включительно, по налогу на прибыль – до 28 апреля включительно. Фактическая уплата налога была произведена 12 июля текущего года.

Рассчитайте пени за просрочку уплаты налогов.

д) другой период.

бюджет.

Вариант 4.

— день оплаты;

— день отгрузки;

Патент как способ уплаты НДФЛ

Приобретая патент за фиксированную цену, предприниматель уже оплачивает в порядке аванса еще не полученный им доход от планируемой деятельности. Подобный способ налогообложения применяется в отношении иностранцев, въехавших на территорию РФ из стран, с которыми РФ поддерживает безвизовый режим.

Патент с условием фиксированного авансового платежа предполагает НДФЛ в размере 1200 р/месяц × действующий дефлятор× местный коэффициент.

Поскольку дефлятор и коэффициент являются постоянно меняющимися величинами, их размеры, как и окончательные размеры авансовых платежей следует отслеживать на официальном сайте ФНС РФ в разделе с информацией для физических лиц.

Реализация

Этот элемент также может выступать как объект налогообложения физических лиц или предприятий. Под реализацией продукции, услуги, работы следует понимать соответственно:

  1. Передачу права собственности на изделия от одного субъекта другому.
  2. Оказание услуги одним лицом другому.
  3. Передачу результата выполненной работы.

Реализация не будет выступать как объект налогообложения в случаях:

  1. Выполнения операций, которые связаны с обращением иностранной либо российской валюты (кроме целей нумизматики).
  2. Передачи ОС, НМА либо иных ценностей предприятия его правопреемнику в ходе его реорганизации.
  3. Внесения инвестиций. К ним, в частности, относят вклады в капитал товариществ и обществ, паевые взносы и прочее.
  4. Передачи жилых помещений гражданам в домах муниципального или государственного фонда в ходе приватизации.
  5. Конфискации, наследовании, обращении в собственность брошенных или бесхозных предметов, животных, находки клада, согласно нормам ГК.
  6. Передачи имущества в качестве первоначального вклада участникам хозяйственного товарищества/общества, его правопреемнику/наследнику в процессе:
  • выбытия из организации;
  • распределения активов ликвидируемого предприятия;
  • выдела доли, находящейся в общей собственности;
  • раздела капитала.

В НК могут быть предусмотрены и иные случаи, при которых реализация не будет выступать как операция, подлежащая обложению.

Масштаб налога и налоговая база

Масштаб налога — вспомогательный элемент, характеризующий определенную законом меру измерения (стоимостную, количествен­ную или физическую характеристику) объекта налогообложения. При использовании в качестве меры измерения:

  • стоимостной характери­стики масштабом налога являются денежные единицы;
  • количественной характеристики это могут быть, например, мощность или объем двигателя, площадь земельного участка, объем воды, и т.д.;
  • физической характеристики — крепость напитков, характеристика бензина.

Единица налога — вспомогательный элемент, характеризующий условную единицу принятого масштаба налога, используемую для количественного выражения налоговой базы. Выбор единицы нало­га должен обусловливаться возможностью практического удобства ее использования, например:

  • при обложении доходов, прибыли, добавленной стоимости — 1 руб.;
  • при обложении транспортных средств — 1 л.с. (лошадиная сила);
  • при обложении земли — 1 га;
  • при обложении напитков — 1 л;
  • при обложении бензина — 1 т.

Знание масштаба и единицы налога позволяет сформировать налоговую базу.

Налоговая база. Порядок определения налоговой базы

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая база и порядок ее определения по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ.

Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются НК РФ.

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ.

Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам.

Что представляет собой налоговая база

Налоговая база характеризует объект, подлежащий налогообложению, с точки зрения количества, стоимости, физических свойств или других характеристик. Другими словами, налоговая база определяет единицы, в которых можно «измерить» объект налогообложения. Поэтому чтобы понять, что такое налоговая база, нужно сначала выяснить, что представляет собой объект налогообложения.

Тот предмет, с которого взимается налог, называется его объектом. В его качестве могут выступать различные активы и финансовые суммы, например:

  • доходы, поступления, прибыль;
  • стоимость проданных товаров;
  • плата, полученная за оказанную услугу или совершенную работу;
  • совокупность дохода физического лица;
  • собственное имущество, которым владеют организации и граждане;
  • наследственная масса;
  • транспортные средства и др.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Чаще всего название налога отражает как раз его объект: «налог на прибыль», «земельный налог» и пр. Итак, делаем вывод: тот предмет, с которого должен уплачиваться налог, считается объектом налогообложения, а налоговая база – его значимая характеристика

Итак, делаем вывод: тот предмет, с которого должен уплачиваться налог, считается объектом налогообложения, а налоговая база – его значимая характеристика.

Постановка на учет

Постановка на учет выполняется по месту жительства ФЛ благодаря его заявлению или информации, которая была предоставлена соответствующими органами.

В результате регистрации каждый получает ИНН, по которому выплачиваются налоги. Именно ИНН будет указано во всех тех квитанциях, которые будут отправлены налогоплательщику.

О том, что гражданина поставили на учет, будут свидетельствовать два документа: уведомление и свидетельство.

После того как гражданин напишет заявление о том, чтобы его поставили на учет, налоговая обязана сделать это в течение пяти дней. К слову, как постановка, так и снятие с учета совершенно бесплатные.

Особенности определения объекта обложения при уплате неналоговых сборов

Особое место в НК РФ и иных законодательных актах занимают сборы. дает определение сбора как обязательного взноса при совершении юридически значимого действия госорганами или иными уполномоченными лицами в отношении юридических или физических лиц.

Объектом обложения в этом случае будет являться факт совершения юридически значимого действия. Ярким примером такого сбора является госпошлина. Например, при регистрации лица взимается госпошлина в размере 4000 руб. Объективной причиной взимания госпошлины является в этом случае факт создания юридического лица. Ее размер не зависит ни от вида деятельности, ни от планируемого будущего дохода, ни от наличия в собственности новой компании имущества.

Или другой пример: при взимании госпошлины за подачу искового заявления объективной причиной ее взимания является факт подачи истцом искового заявления в суд.

Методы формирования

Существует 2 варианта формирования налоговой базы:

  1. Кассовый: в нем учитываются только реально полученные доходы и выплаченные расходы, то есть «живые» деньги, поступившие на счет организации.
  2. Накопительный: сюда относятся все деньги, права на которые были получены в течение налогового периода вне зависимости от того, переведены ли они на самом деле. При формировании по накопительной системе сумма высчитывается по возникшим имущественным обязательствам.

Пример: фирма поставила товар 20 числа, получила гарантию внесения денег в течение 10 дней, а сама сумма была переведена только 30 числа. 25 числа заканчивается налоговый период. Следовательно, при кассовом формировании полученная сумма будет отнесена в налоги за следующие период, при накопительном оплатить придется в этом.

Возьмите на заметку: кассовый метод обычно применяют при расчете доходов физлиц, фирмы же могут выбрать любой удобный вариант.

Налогооблагаемая база – это то, что облагается налогом, в основном какой-либо доход. Последний может вычисляться как в количестве полученных денег, так и в объеме производства. Существует несколько вариантов вычисления самой базы и 2 метода формирования налога.

Смотрите видео, в котором специалист разъясняет, как определяется налоговая база:

Налоговая база, пример для НДФЛ

Как известно, налоговая база юридических лиц и индивидуальных предпринимателей исчисляется в особом порядке по каждому фискальному обязательству. Определим ключевые особенности расчета НБ для подоходного налога.

При обложении доходов населения ставка налога применяется к НБ, определенной в соответствии с . Следовательно, облагаемая сумма дохода — это налоговая база для исчисления подоходного налога. Отметим, что обложению подлежат не все доходные поступления российского или иностранного гражданина. Чиновники определили перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.

Помимо перечня исключаемых доходов, законодатели предусмотрели и ряд фискальных льгот и послаблений. Например, для НДФЛ — это налоговые вычеты (имущественные, социальные, стандартные, инвестиционные и профессиональные).

Налог на доходы физических лиц

Среди видов федеральных налогов представленная разновидность занимает первое место по значимости и финансовой составляющей. Именно НДФЛ занимает более половины полученных налоговых отчислений в стране.

Отвечая на вопрос: НДФЛ – какой налог (федеральный или региональный) – можно смело утверждать, что представленный вид сбора носит повсеместный характер, а значит, федеральный. Сбор представляет собой процентную ставку от всех получаемых гражданами России доходов – основная заработная плата, подработки, полученный доход от продажи имущества (с определенными условиями оплаты), а также выигрыши и прочие поступления на счета.

НДФЛ – это федеральный налог, который не следует путать с местным или региональным сбором. В отношении его установлена процентная ставка в размере:

  • 9% – на полученные дивиденды до 2015 года в отношении физических лиц, а также на доходы по ипотечным покрытиям до 2007 года;
  • 13% – ставка действует на полученные доходы от различных видов трудовой деятельности;
  • 15% – на полученные дивиденды до 2015 года, налогоплательщиками выступают организации-резиденты России;
  • 30% – ставка действует на все доходы для нерезидентов России;
  • 35% – на определенные виды выигрышей и призов.

В представленной ситуации устанавливается календарный год в качестве отчетного периода. Подача декларации о полученных доходах осуществляется до 30 апреля следующего за отчетным периодом.

Федеральный налог НДФЛ имеет определенные отличия для граждан и организаций, что представлено в таблице.

Физическим лицам Индивидуальным предпринимателям Юридическим лицам
Плательщики Резиденты России и нерезиденты Физические лица, зарегистрировавшие свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя – Российские организации; – Индивидуальные предприниматели; – Нотариусы, занимающиеся частной практикой; – Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; – Обособленные подразделения иностранных организаций в РФ
Налоговая база – Вознаграждения, полученные не от налоговых агентов; – Суммы от продажи собственности, если во владении физическое лицо было менее 3 лет; – Суммы, полученные от источников, находящихся заграницей; выигрыши и призы; – Суммы от продаж рукописей, картин и прочих предметов, полученных физическим лицом по факту наследования; – Суммы, полученные на основе договора дарения. – Весь полученный доход от предпринимательской деятельности. – Доход = выручка – расходы, подтвержденные документально. Все доходы от деятельности, полученные налогоплательщиком
Порядок расчета Ставка налога * налоговая база (сумма дохода) – С подтверждением расходов: доход * 13%. – Без подтверждения расходов: Выручка * 20%. Налогооблагаемая база = полученный доход – налоговые вычеты. Налог = налогооблагаемая база * ставка налога
Налоговые ставки Действуют вышеуказанные ставки – 13% – используется при расчете полученной прибыли; – 20% – используется при отсутствии возможности документального подтверждения расходов – 20% на налог от прибыли в определенных структурах; – 13% – на доход с документальным подтверждением расходов
Уплата налога Подача декларации – до 30 апреля, оплата налогов – до 15 июля Подача декларации – до 30 апреля года, последующего за отчетным периодом. Авансовые платежи вносятся: – Не позднее 15 июля за период с января по июнь текущего года; – Не позднее 15 октября за период июль-сентябрь; – Не позднее 15 января за период октябрь-декабрь. До 1 апреля необходимо подать налоговую декларацию

Выше уже было сказано, что относится к федеральным налогам и сборам, а также особенности расчета выплат с учетом налоговых вычетов. Необходимо разобрать, что входит в перечень налоговых вычетов федеральных налогов РФ. Здесь выделяют:

  • стандартные налоговые вычеты – эти суммы прописываются в статье 218 НК РФ федеральных налогов, отождествляют вычет на ребенка и на налогоплательщика;
  • социальные – статья 2021 НК РФ – расходы на благотворительность, обучение и прочие направления;
  • инвестиционные – статья 219.1 НК РФ – при осуществлении инвестиционной деятельности налогоплательщиком;
  • имущественные – статья 220 НК РФ – возможность вернуть 13% суммы от приобретенной недвижимости при уплате налогов ранее;
  • профессиональные – статья 221 НК РФ – авторские вознаграждения и прочие доходы от профессиональной деятельности;
  • вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами – статья 220.1 НК РФ.

Все федеральные налоги прописаны в НК РФ – документ регулярно претерпевает изменения, о чем следует помнить при подаче декларации.

Дивиденды

В качестве них выступают любые доходы, которые получает участник (акционер) компании в процессе распределения прибыли, остающейся после выплаты налогов. Дивиденды начисляются по принадлежащим учредителю долям пропорционально вкладам остальных владельцев в уставной капитал. К данному виду прибыли относят также любые поступления из источников, находящихся за пределами России и включенных в эту категорию законодательствами зарубежных стран. Дивидендами не являются выплаты:

  1. Полученные акционером при ликвидации предприятия в натуральной либо денежной форме, не превышающие первоначального его взноса в складочный (уставной) капитал.
  2. Участникам в виде передачи ценных бумаг этой же компании в собственность.
  3. Некоммерческого предприятия на выполнение основной деятельности, не связанной с предпринимательством, произведенные хозяйственным обществом, уставной капитал которого полностью сформирован из вкладов этой организации.

Объекты и цели налогообложения

Каждое физическое и юридическое лицо в Российской Федерации обязано уплачивать установленные законодательством налоги и сборы. Такая обязанность прописана в статье 57 Конституции РФ.

Основными понятиями налогового права являются:

  • субъект и объект налогообложения;
  • налоговая база;
  • налоговый период;
  • порядок исчисления фискального платежа;
  • сроки и порядок его уплаты.

В сегодняшнем материале рассмотрим предмет и объект налогообложения.

Основным законом, регулирующим сферу уплаты налогов и сборов, является Налоговый кодекс. Понятие и характеристика объекта налогообложения даны в . Каждый налоговый платеж имеет свой предмет налогообложения, который устанавливается в соответствующих главах . От его вида и порядка определения зависит и порядок установления налогооблагаемой базы и порядок расчет фискального платежа.

Имущественный налог для организаций

Налог на имущество предприятий относится к категории региональных. Что это значит? Прежде всего то, что налоговая ставка на имущество фиксируется на уровне законов субъектов РФ. Однако в Налоговом Кодексе определен предельный ее показатель — 2,2%. Имущественный сбор уплачивают: российские организации (если у них в собственности есть движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе), иностранные компании (при владении недвижимостью).

Если соотнести рассматриваемый сбор и виды налоговых ставок, определенные нами в начале статьи, то мы можем классифицировать соответствующий показатель как относительный и базовый.

Виды налогов, размер налоговых ставок

В наше время существует большое количество налогов. И у всех налогов разные ставки. Как в них ориентироваться? Для вашего удобства мы составили таблицу, в которой вся информация структурирована. Вы легко разберетесь в тонкостях налоговых отношений.

Вид налога

Ставка

1. Налог на прибыль организации

А)налог на прибыль

20%

Б) налог на доходы по дивидендам и акциям

13%

2. Налог на добавленную стоимость

А) для отдельных групп товаров

10%

Б) для всех остальных

18%

3. Налоговые ставки физических лиц

А) Налоговые ставки доходов

13%

Б)С лотерей, выигрышей, различных акций

35%

4. Государственная пошлина

Ставки разные, зависят от конкретной ситуации

Налоги в случае УСН

Упрощенная налоговая система или УСН — самое интересное явление

Этот тип обвиняет, убеждены сократить существенно налоговую нагрузку для предприятий, особенно это важно для начинающихся компаний. Фактически, только те организации, какие обороты являются довольно маленькими — в 60 миллионах рублей в год, могут использовать его

Законодательство Российской Федерации определило 2 типа ставок для УСН: в случае набора налога на доход предприятия — 6%, в случае расходов от прибыли — 15%. Сам предприниматель выбирает одну из двух указанных схем расчета с государством.

Для предприятий, работающих в случае УСН, как мы отметили выше 0 налоговых ставок НДС, установлен. Однако, фирма может независимо создать документы, вследствие которых у нее может быть ответственность на платеже соответствующего набора. Налог на добавленную стоимость можно нести к основному и относительному. Ставки, установленные для УСН, можно нести к пониженному (они установлены как альтернатива тем, которые определены для налога на прибыль), и родственник. Но некоторые юристы, тем не менее, склонны классифицировать их как основных, поскольку соответствующий набор принадлежит отдельной категории.

Гость форума
От: admin

Эта тема закрыта для публикации ответов.