Статья 143. налогоплательщики

Алан-э-Дейл       21.10.2022 г.

Оглавление

Проверка плательщика НДС

Итак, возможно ли проверить является ли фирма плательщиком НДС? Плательщиками налога могут являться не все участники производственной или коммерческой деятельности. Некоторые системы налогообложения подразумевают освобождение от исполнения обязанности плательщика НДС.

И кроме того имеют место налоговые льготы по НДС, которые могут при определенных условиях освободить от уплаты данного налога. В этих случаях ФНС может отказать в вычете входного НДС или в его возмещении. Поэтому рекомендуется уточнять у поставщиков, являются ли они субъектами НДС, или проверять их на этот предмет.

Проверка контрагента-налогоплательщика включает:

  • Проверку его должной регистрации в ФНС и наличия правильных реквизитов.
  • Проверку его реальной хозяйственной активности (для избегания контактов с фирмами-однодневками).
  • Проверка состоятельности как руководителя директора компании-партнера.

Сервисы

Это можно сделать, не выходя из офиса, на сайте налоговой, в котором встроено несколько проверочных сервисов. На которых можно:

  • Узнать корректность заполнения счета-фактуры. Проверить, насколько правильны внесенные в него реквизиты вашего партнера (проверка корректности заполнения).
  • Проверить по внесенным данным ИНН и ОГРН партнерской компании существование фирмы и выяснить данные о ее руководстве (риски бизнеса).
  • Выяснить, добросовестный ли это налогоплательщик и имеются ли у него долги по уплате налогов (сведения о задолженности юрлиц).

ФНС

Не оставит шансов налоговым нарушителям и ФНС, в обязанность которой вменяется проверять у налогоплательщиков НДС:

  • Правильность исчисления.
  • Своевременность и полноту уплаты налога.
  • Правильность заполнения деклараций.

Что они делают двумя способами:

  1. Камеральным.
  2. Выездным.

Является ли предприниматель, применяющий УСН, плательщиком НДС, расскажет данное видео:

Об НДС

В мировой практике НДС впервые был введен 10 апреля 1954 года во Франции по инициативе директора объединенной налоговой и таможенной службы Мориса Лоре (Maurice Lauré, 1917 – 2001).

В мире НДС широко распространен. Так, по данным исследования Paying Taxes, проводимого Мировым банком (World Bank Group) и аудиторско-консалтинговой компанией ПрайсуотерхаусКуперс (PricewaterhouseCoopers, PwC) из 190 стран, участников исследования, в 162 применяется НДС. Не применяют НДС, к примеру, США. В Европейском союзе применяется НДС.

НДС относят к категории налогов на потребление, так как с экономической точки зрения его фактическим плательщиком выступает конечный потребитель.

Суть исчисления НДС в том, что реализация товаров (работ, услуг) облагается НДС. В то же время, суммы НДС, которые были приобретены для производства реализуемых товаров (работ, услуг) принимаются к вычету, уменьшая сумму налога к уплате. Соответственно, организации и ИП, в общем случае, уплачивают НДС с разницы между ценой реализации и затратами, приобретенными с НДС.

При этом, конечный покупатель – физическое лицо, приобретающий товары (работы, услуги), оплачивает продавцу сумму с НДС, но не вправе принять к вычету сумму уплаченного налога.

На сегодня НДС один из наиболее значимых налогов в российском бюджете.

Многие экономисты критикуют НДС. Главная проблема НДС в возможности применения мошеннических схем с возвратом НДС из бюджета. Таких незаконных схем много, но суть схемы проста – налогоплательщик заключает фиктивный договор на приобретение товаров (работ, услуг) с фирмой-однодневкой (организация, которая в нарушение закона не платит налоги). По заключенному и якобы исполненному договору налогоплательщик получает сумму входящего НДС из бюджета (так называемое возмещение НДС из бюджета).

Чтобы искоренить эту проблему, предлагается отменить НДС и, вместо него ввести налог с продаж, который начисляется как и НДС с суммы реализации товара, но сумма входящего налога к вычету не принимается. В России в свое время налог с продаж уже применялся. У нас был редкий пример, когда одновременно применялись и НДС и налог с продаж (обычно применяется или один налог или другой). Сейчас налог с продаж пока отменен.

Следует отметить, что Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) прекрасно справляется с мошенническими схемами с НДС, в том числе и с помощью специальной системы Автоматизированная система контроля НДС-2.

Иногда выделяют:

Ввозной НДС — НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

Внутренний НДС — НДС, уплачиваемый при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Российской Федерации.

Перенос вычета по НДС

Пункт 1.1 статьи 172 Налогового кодекса позволяет переносить налоговый вычет. Вычет можно заявить не позднее трех лет после принятия налогоплательщиком на учет приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Какие вычеты можно переносить

Правила переноса касаются вычетов НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ):

  • предъявленного поставщиками при покупке товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;
  • уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
  • уплаченного при ввозе в РФ товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного оформления.

Правило, позволяющее применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов.

В частности, нельзя переносить вычеты НДС, перечисленного налоговым агентом, уплаченного по командировочным и представительским расходам, авансового НДС, НДС, уплаченного в случае возврата товаров, отказа от них, изменения условий или расторжения договора.

Эти вычеты нужно заявлять в том квартале, в котором организация выполнила условия, предусмотренные статьями 171 и 172 Налогового кодекса.

Поскольку перенос налоговых вычетов по НДС законодательно правомерен, то принимать к вычету НДС на основании одного счета-фактуры можно частями в разных кварталах в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ или услуг. Но при условии, что вычеты предусмотрены пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса.

Однако Минфин России выступает против «дробления» налогового вычета по одному счету-фактуре на несколько периодов. Поэтому перенос вычета НДС, если такой решено сделать, лучше осуществлять в полной сумме (письмо Минфина России от 19 декабря 2017 г. № 03-07-11/84699).

Что касается остальных вычетов, не поименованных в пункте 2 статьи 171 кодекса, то их нельзя переносить в пределах трехлетнего периода, поскольку Налоговым кодексом это не предусмотрено. Это относится, в частности, к вычетам «агентского» или «авансового» НДС. Такие вычеты производят в том квартале, в котором у плательщика налога возникло на него право.

Как определить крайний срок для переноса вычета

Воспользоваться правом на вычет НДС можно в течение трех лет, считая со дня окончания квартала, в котором возникло право на вычет. Этот срок не продлевается на 25 дней, предназначенных для подачи декларации. В Постановлении ВС РФ от 24 августа 2021 г. № 308-ЭС21-13958 четко сказано: 3 года для получения вычета по НДС отсчитываются с даты принятия товаров на учет. Но заявить вычет — это значит отразить его в налоговой декларации по НДС.

Обратите внимание: срок, при котором право на вычет не будет утеряно, истекает в последний день квартала, на который приходится конец 3-летнего срока. Продлевать его на 25 дней, отведенных на подачу декларации по НДС по итогам квартала, нельзя

В этом случае 3-летний срок прерывается.

Аналогичное мнение выразил и Конституционный суд в определении от 24 марта 2015 года № 540-О. Судьи отметили следующее. Устанавливая трехлетний срок, федеральный законодатель исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.

Пример. Как определить крайний срок при переносе вычета НДС

Фирма купила основное средство 10 августа 2018 года, в этом же месяце поставила его на учет.

Все условия для вычета были выполнены в 3 квартале 2018 г. Но вычет НДС по этой покупке заявили.

Пробел решили восполнить в 2021 году.

3-летний срок срок для заявления права на вычет истечет 30 сентября 2021 года. Если подать декларацию 25 октября 2021 года, в вычете откажут.

Поэтому зарегистрировать счет-фактуру нужно в книге покупок за 3 квартал 2021 года, заявить вычет в декларации за 3 квартал 2021 г., но сдать ее не позднее 30 сентября 2021 г.

В чем разница ставки без НДС и НДС 0%

Освобождение от НДС бывает двух видов: ставка НДС 0% и ставка «без НДС». Есть ли разница без НДС и НДС 0%? Да и большая. Компании, которые применяют нулевую ставку, признаются плательщиками НДС. А ставка без НДС означает, что компания не является плательщиком.

В чем отличие ставки НДС 0% и без НДС

Разберемся, в чем разница ставки 0%, без НДС и с НДС. В первых двух случаях в конечном итоге от компании нет поступлений в бюджет, а вот в третьем организации придется заплатить налог. Кроме того, ставка 0% используют по операциям, которые являются объектом налогообложения. А вот без НДС применяют те, кто освобождается от налога. К примеру, компании на упрощенке.

Когда применяется ставка НДС 0% процентов

Ставка НДС 0% применяется при реализации товаров на экспорт (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). При этом нулевая ставка НДС требует документального подтверждения: компании нужны договоры с иностранными контрагентами, таможенные декларации, документы на перевозку товаров за рубеж. Эти бумаги отправляют налоговикам в течение 180 календарных дней с момента помещения товара под таможенную процедуру экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ). Ставка 0% по НДС применяется в отношении только подтвержденных операций, иначе придется пользоваться обычными ставками – 18% и 10%.

  • Ставка 0% по НДС устанавливается при реализации услуг, связанных с международными перевозками товаров (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
  • Есть специальный перечень товаров, облагаемых НДС 0 процентов. Это редкие товары. Например, продукция из области космической деятельности, драгоценные металлы, товары для Чемпионата мира по футболу — 2018. А вот, например, ювелирные украшения со ставкой НДС 0% не бывают: к их реализации применяется общая ставка 18%.
  • Нулевая ставка НДС используется в следующих случаях: транзитная перевозка товаров через Россию воздушным транспортом и перевозка пассажиров и багажа из России или в Россию (подп. 2.10 и подп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Это перечень основных операций, в каких случаях применяется ставка НДС 0%. Общий вывод такой: для нулевой ставки надо заниматься специфической деятельностью. Гораздо больше компаний, кто работает без НДС, чем тех, кто применяет нулевую ставку.

Без НДС и 0% НДС – в чем разница

Оплата без НДС – это значит, что в сумме, за которую компания продает товар, нет добавленной стоимости. Может ли ООО работать без НДС? Да, но такое возможно в двух случаях:

Первый случай. Организация работает без НДС, если применяет специальные налоговые режимы – УСН, ЕНВД или ЕСХН.

Второй случай. Без НДС проводят реализацию компании, которые соблюдают лимит по выручке и получили освобождение от налога. Как работать ООО без НДС на общем режиме рассказывает статья 145 Налогового кодекса. Необходимо, чтобы выручка компании за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности два миллиона рублей. НДС в расчет выручки не берут. Но надо следить, чтобы и дальше выручка за три месяца не превышала этот лимит, иначе компания утратит право на освобождение. Если сумма выручки попадает под лимит, то организация подает налоговикам уведомление на получение освобождения и подтверждающие документы (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Что это значит в документах ставка «Без НДС»

На практике работать без НДС не всегда выгодно. Ведь разница между договором с НДС и без НДС в том, что при последнем варианте покупатели не вправе применять вычеты по товарам, приобретенным у неплательщиков. Поэтому не все соглашаются на покупки, по которым невозможны вычеты.

Как узнать, является ли организация плательщиком НДС

Важно знать о своих контрагентах, платят ли они НДС. То есть возможны ли вычеты по покупкам от таких партнеров

Ответ на вопрос, как узнать, организация работает с НДС или нет, есть в самом договоре с контрагентом. Поэтому сложностей здесь не возникнет. Но важно, чтобы контрагент был добросовестным. Если он является плательщиком НДС, но фактически налог не платит, заявлять вычеты по таким покупкам рискованно. Налоговики могут их снять и пересчитать налог, доначислить пении и штрафы. Проверить, есть ли у контрагента налоговые долги, можно на сайте ФНС.

Гражданский кодекс РФ о существенных условиях договора на поставку

Согласно ст. 432 ГК РФ, существенными условиями называются такие положения договорного документа, без согласования которых последний не может считаться заключенным. Общим для всех договоров в этом случае является условие о предмете сделки.

Инфо

Кроме того, к названным положениям относятся условия, прямо указанные в законе, а также те, по которым необходимо достигнуть согласования по заявлению одного из контрагентов. Относительно договора поставки основными условиями являются следующие:

  1. Предмет сделки. В договорном документе должно быть указано наименование и количество товарной продукции (п.

3 ст. 455). Договор

поставки товара (упрощенный вариант)

г. _____________ “___” __________ 200 __ г.

Поставщик: _________________________________________________________

в лице ____________________________________________________________,

действующего на основании _________________________________________,

с одной стороны, и

Покупатель: ________________________________________________________

в лице ____________________________________________________________,

действующего на основании _________________________________________,

с другой стороны,

заключили Настоящий Договор о нижеследующем:

1.

Важно

В случае, если Ваши операции подпадают под критерии, указанные выше, в договоре Вы можете не указывать сумму НДС или указать «без НДС». Все операции, описанные выше, не являются объектами налогообложения НДС

Но кроме этого отдельное внимание стоит уделить операциям, по отношению к которым применяются льготные условия налогообложения

Ниже в таблице приведен перечень операций, освобожденных от налогообложения НДС.

Предмет договора Описание Займы Если Ваша фирма предоставляет денежные займы, то в договоре на передачу средств в заем сумму НДС можете не указывать. Реализация металлоотходов Вы можете указать «без НДС» в договоре, согласно которого реализуете металлолом. Услуги образовательных и культурных учреждений Согласно ст.

ГК РФ сделки юридических лиц между собой и с гражданами должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения. Соблюдение простой письменной формы не требуется для сделок, которые в соответствии со ст.

159 ГК РФ могут быть совершены устно (п. 2 ст. 161 ГК РФ). Правоотношения по договору поставки регулируются параграфом 3 главы 30 «Купля-продажа» Гражданского кодекса РФ. Ни положения параграфа 3 гл. 30 ГК РФ, ни общие положения о купле-продаже не предусматривают в качестве обязательной письменную форму заключения договора купли-продажи и договора поставки. Сумму НДС заказчик уплачивает дополнительно».

В таком случае налог следует исчислять сверх цены, указанной в договоре:

НДС – ЦД * 18%,

Где ЦД – стоимость услуг (работ, товаров) по договору.

Пример №4.

ООО «Стимул» реализует АО «Сафари» компьютерное оборудование. В разделе «Стоимость товара» в соглашении указано: «Стоимость услуг по договору составляет 802.450 руб. без НДС. Сумму НДС заказчик уплачивает дополнительно».

Бухгалтер «Стимула» рассчитал НДС таким образом:

802.450 руб. * 18% = 144.441 руб.

Общая сумма к оплате «Сафари» составила:

802.450 руб. + 144.441 руб. = 946.891 руб.

Счет-фактура оформлен бухгалтером «Стимула» так: (нажмите для раскрытия)” style=”fancy”]

Наименование Цена НДС Стоимость Монитор Dell 802.450 руб.

Как рассчитать НДС по операции в данном случае? Вам следует исчислять НДС по расчетной сумме, то есть в составе цены договора:

НДС = ЦД (цена договора) * 18 / 118.

Рассчитав сумму налога, Вам необходимо выставить заказчику счет-фактуру, где размер НДС указан отдельной строкой. Для исключения разногласий с покупателем и налоговыми органами, дополните договор дополнительным соглашением, в котором уточните цену договора и размер налога.

Пример №3.

Между АО «Сфера» и ООО «База» заключен договор на поставку бумаги.

В договоре указана стоимость поставки – 18.314 руб. Информация об НДС в соглашении отсутствует. АО «Сфера» и ООО «База» – плательщики НДС, операции по договору являются налогооблагаемыми.

Бухгалтером «Сферы» определен размер НДС по расчетной ставке:

18.314 руб.

В связи с этим между АО «СтройСервис» и Национальным экономическим институтом (некоммерческая организация) заключен договор:

  • предмет договора – оказание образовательных услуг (прохождение сотрудниками «СтройСервиса» курса «Бухгалтерский учет в строительных организациях»);
  • цена договора – 8.741 руб.

При оформлении соглашения Национальным экономическим институтом в графе «Стоимость .

Операции освобождаемые от налогообложения ндс

Услуги и операции не подлежащие налогообложению НДС: секреты бизнеса

Чтобы более ясно понимать, какие товары, работы или услуги, а также при каких условиях и обстоятельствах облагаются или не облагаются налогообложением НДС, необходимо опираться на следующие пункты Налогового Кодекса: 18% (базовая ставка, применяемая для не освобождённых от НДС объектов); 0% (те товары и услуги, которые освобождены от этого вида налога, налогооблагаются по этой ставке); 10% (пониженный налог на некоторые виды продукции и сервиса – печатных изданий, отдельного перечня медицинских препаратов, некоторых видов скота, услуги по перевозкам пассажиров воздушными судами).

Операции, не подлежащие налогообложению НДС: виды и особенности

В связи с тем, что налогоплательщики при проведении некоторых хозяйственных операций, перечисленных в пп.

1–3 ст. 149 НК РФ, не уплачивают НДС, многие считают, что это своего рода льготы.

Но это не совсем так, ведь льготами обычно могут пользоваться лишь определенные категории предпринимателей, а совершать освобожденные от НДС операции может кто угодно, лишь бы в наличии были необходимые разрешительные документы.

Нк рф статья 149

услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения и (или) федеральных учреждений медико-социальной защиты; 4) услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях; 5) продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям; городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного).

Что облагается НДС

реализация имущества, имущественных прав должников, признанных банкротами (пп.

15 п. 2 ст. 146 НК РФ ).

Кроме того, есть операции, которые считаются объектом обложения НДС, но вместе с тем являются не подлежащими налогообложению НДС (освобожденными от обложения).

Они прямо поименованы в п. 1-3 ст.

149 НК РФ и их перечень закрытый.

  1. медицинские товары, указанные в утвержденном перечне (утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042. пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ )

оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков ; организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями или индивидуальными предпринимателями игорного бизнеса; утратил силу передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки; проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой экономической зоны в портовой особой экономической зоне.

Вопрос 29

добавляется новый пп.

25, который предусматривает освобождение от налогообложения операций по передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб. Таким образом, закончен спор о том, нужно ли начислять НДС на стоимость товаров (рекламной продукции), раздаваемых бесплатно в рамках проведения рекламных акций.

(пункт действует до 01.01.2018); Большое спасибо, Михаил, все сделали оперативно а главное понятно для меня.

Так как мы с вами нашли общий язык. хотелось бы в дальнейшем так же продолжить связь именно с вами.

Надеюсь на плодотворное сотрудничество. От лица компании «АКБ-Авто» и от себя лично выражаю Вам и всем сотрудникам вашей компании благодарность за продуктивную и качественную работу, чуткое отношение к требованиям клиента и оперативность в исполнении заказываемых работ.

Счет-фактура

НК РФ и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914) не обязывают налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов по НДС, выписывать какие-либо счета-фактуры и регистрировать их в книге покупок и в книге продаж. Статья 169 НК РФ, посвященная счетам-фактурам, предусматривает их обязательное составление непосредственно налогоплательщиком.

Буквальное прочтение пункта 1 статьи 172 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что вычет сумм НДС, удержанных налоговыми агентами в порядке, предусмотренном статьей 161 НК РФ, и перечисленных ими в бюджет, производится без счетов-фактур на основании любых иных документов, подтверждающих факт удержания и уплаты налога.

Вместе с тем вся система налогового учета по НДС построена на принципе формирования данных книги покупок и книги продаж на основании полученных и выставленных налогоплательщиком счетов-фактур, а уже данные самих книг служат основанием для заполнения налоговых деклараций по НДС (определения сумм НДС к начислению и вычету). Исходя из этого налоговые органы придерживаются точки зрения о необходимости составления счетов-фактур и налоговыми агентами. Поэтому во избежание возникновения спорных ситуаций налогоплательщикам, выступающим в роли налоговых агентов, целесообразно выписывать счета-фактуры и отражать удержанные и перечисленные в бюджет суммы НДС как в книге продаж, так и в книге покупок (если налогоплательщик имеет право на соответствующий налоговый вычет).

При оформлении счетов-фактур налоговыми агентами следует руководствоваться письмом МНС России от 22.07.2003 № ВГ-6-03/807.

Налоговый агент, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию у иностранного лица и перечислению в бюджет НДС, составляет счет-фактуру с пометкой «за иностранное лицо».

Счет-фактура составляется на полную сумму, перечисленную иностранному лицу, с выделением суммы налога. При перечислении авансового платежа счет-фактура составляется на сумму произведенного расхода.

Один экземпляр составленного счета-фактуры хранится у налогового агента как плательщика НДС в журнале учета выданных счетов-фактур (как основание для начисления НДС). Он подлежит регистрации в книге продаж с пометкой «уплата налога налоговым агентом за иностранного поставщика» в момент фактического перечисления средств иностранному поставщику и перечисления за него суммы налога в бюджет.

Другой экземпляр этого же счета-фактуры хранится у налогового агента как покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур. Данный экземпляр является основанием для записи в книге покупок и применения налоговых вычетов после фактической уплаты налога в бюджет в случае, если это установлено налоговым законодательством.

НДС в договоре: право или обязанность

Согласно ГК РФ, стороны при заключении договора самостоятельно прописывают его условия. Указание предмета договора, цены сделки, порядка расчетов – все это указывается в соглашении согласно договоренности и на усмотрение сторон. Возникает вопрос: насколько правомерно указание в соглашении стоимости товара без НДС? Считается ли договор действительным? Какое право на указание/неуказание НДС в договоре имеют ИП и юрлица? Подробнее об этом – ниже.

Правила и ограничения для юрлиц

ГК РФ не предусматривает каких-либо ограничений при составлении договора юрлицами – все условия соглашения организация указывает на свое усмотрение.

Системы «Контур-Фокус» и «Контур.Сверка»

Система «Контур-Фокус» является комплексным инструментом, позволяющим проверить контрагента перед началом сотрудничества с ним. Предназначается и для уменьшения рисков отказа в вычете НДС. Пользуется этой системой сам бухгалтер. Он может самостоятельно подобрать перечень критериев для проверки контрагентов на надежность. Это могут быть следующие критерии:

  • Недавняя регистрация фирмы.
  • Фирма проходит процедуру банкротства или ликвидации.
  • В состав руководителей входят дисквалифицированные лица.
  • Контрагент является ответчиком в деле о взыскании долга.
  • В отношении фирмы ведутся исполнительные производства.
  • Не обнаружено, что компания вообще ведет какую-либо деятельность.
  • Негативные финансовые показатели с тенденцией к ухудшению.

К СВЕДЕНИЮ! Если контрагент получит негативную оценку сразу по ряду критериев, имеет смысл отказаться от заключения контрактов с ним. Система отличается целым рядом преимуществ. Она обеспечивает отслеживание динамики оценки, быстрое получение всех сведений.

Существует также система «Контур.Сверка». Она обеспечивает автоматизацию сверки сведений по выставленным и полученным счетам-фактурам. Система позволяет проверить достоверность предоставленных сведений, наличие ошибок, расхождений. Однако для пользования сервисом в нем нужно регистрироваться не только самой фирме, но и ее контрагенту.

25) Налогоплательщики ндс. Освобождение от уплаты ндс.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

лица, перемещающие товары из РФ

Не признаются налогоплательщиками (специальные налоговые режимы):

ИП, применяющие ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);

ИП, применяющие УСН (упрощенную систему);

ИП, применяющие ЕНВД (единый налог на вмененный доход).

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе, в качестве плательщика НДС.

Налогоплательщики имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщики НДС, такая возможность появляется на основании статьи 145 НК РФ, если за предшествующие последовательные 3 календарных месяца:

выручка не превысила в совокупности 2 миллиона рублей;

не производился и не реализовывался подакцизный товар.

Решение на освобождение, налогоплательщик принимает самостоятельно, для этого необходимо предоставить в налоговый орган по месту своего учета:

выписку по книге покупок и продаж;

копию журнала выставленных счет-фактур;

выписку из бух баланса или книгу учета доходов и расходов для ИП.

Данные документы необходимо предоставить не позднее 20 числа месяца, начиная с которого налогоплательщик намерен воспользоваться данным правом.

Налогоплательщики, получившие право на освобождение от уплаты НДС не могут отказаться от этого права до истечения 12 последовательных календарных месяцев. Исключением является нарушение условий перехода. При утрате права, налогоплательщик утрачивает и исчисляет в бюджет налог с 1 числа того месяца, в котором нарушил условие. При использовании освобождения от уплаты НДС после 12 календарных месяцев, налогоплательщик обязан, не позднее 20 числа последнего месяца, предоставить в налоговые органы документы, подтверждающие получение суммы выручки, а также уведомление о продлении использования права на освобождение от уплаты НДС или об отказе от исполнения.

НДС облагаются только те товары и услуги, которые реализуются только на территории РФ и в момент начала отгрузки или транспортировки не находятся за пределами границы.

Операции, не подлежащие налогообложению установлены НК и распространяются только на операции, проводимые на территории России. Перечень един на всей территории государства и может быть изменен только решением федеральных законодательных органов:

реализация товаров, помещенных под таможенный режим в магазинах беспошлинной торговли (Duty Free);

выполнение научно — технических и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджета;

реализация необработанных алмазов обрабатывающими предприятиями.

предоставление в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности (квартирная плата);

содержание детей в дошкольных учреждениях, проведение с несовершеннолетними детьми занятия в кружках, секциях, студиях;

уход за больными, инвалидами, престарелыми, предоставляемый государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты;

медицинские услуги, за исключением косметических, ветеринарных, санитарно-эпидемиологических услуг;

реализация мед товаров по перечню, утвержденному Правительству РФ (изготовление надгробных памятников по перечню).

реализация монет из драгоценных металлов, за исключением коллекционных монет;

услуги по страхованию, перестрахованию, сострахованию;

реализация ценных бумаг, предоставление арендодателем в аренду на территориях РФ помещений, иностранным гражданам и организациям, аккредитованным в РФ при условии применения в этом случае, если законодательство иностранного государства установил аналогичный порядок в отношении граждан и организаций РФ;

проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных на риске игр;

Сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам не включается в себестоимость произведенным товарам, работам, услугам, а учитывается налогоплательщиком отдельно и определяется как налоговые вычеты.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, начисленную при реализации товаров, работ и услуг в следующих случаях:

при реализации товаров, в случаях, если покупатель возвратил эти товары продавцу или отказался от выполнения услуг;

с раннее полученной оплаты в счет предоставленных поставок товаров, услуг и работ, после того, как они были отгружены покупателю;

НДС может быть принят к вычету только при выполнении определенных условий:

приобретены товары для осуществления производственной деятельности, облагаемой НДС, либо для перепродажи — товар оприходован;

имеется счет-фактура полученная от поставщика;

Когда платить НДС?

Зачисление оплаты налога происходит лишь после предоставления в налоговые органы документа с информацией о деятельности компании. Последний день приема декларации, когда плательщики НДС могут еще избежать просрочки сдачи документа, – 25 число. Оплата налога осуществляется частично. То есть подсчитанная за прошедший период сумма налога должна быть разделена на три одинаковые по сумме части. Каждая часть суммы оплачивается в следующих месяцах, идущих за прошедшим налоговым периодом.

Для примера сроки уплаты НДС в 2017 году:

НДС — сложный налог, и его оплата может осуществляться и продавцом, и покупателем. Кто именно должен проводить оплату, зависит от нескольких факторов, в число которых входит категория продукции и то, кто является продавцом товара.

Статья написана по материалам сайтов: www.pravcons.ru, obd2bluetooth.ru, saldovka.com.

Гость форума
От: admin

Эта тема закрыта для публикации ответов.