Предприятие заключило договор коммерческого кредита

Алан-э-Дейл       25.08.2022 г.

Возникающие нюансы

Часто учреждения кредитуют своих так называемых контрагентов. К примеру, если покупатель не первый раз заключает кредитный договор, то ему предоставляется «акция» в виде отсрочки по выплате.

Или же наоборот, заемщик предоставляет некую предоплату поставщику, а тот еще до отправки товара пользуется этой суммой. Такие сделки называются коммерческим кредитованием.

Чем отличается от банковского

С развитием и становлением рыночной экономики коммерческий кредит и его использование будет только расти.

Главными объектами такого кредита являются малые и большие предприятия, которые выступают как заемщики. Банки и остальные кредитные учреждения не принимают прямого участия в этом процессе.

И все же, если судить по практике, то во многих случаях банковский кредит сплетается с коммерческим. Отличия этих 2 видов кредита состоят в том, что:

Кредитором выступает не банк, а любое предприятие Которое напрямую связано с реализацией или производством услуг и продуктов
Объектом сделки коммерческого кредита есть товар А не деньги
Кредитное состояние объединено с торговым или индустриальным займом В данный момент это выражено в создании холдингов, финансовых компаний и других структур, в которые входят предприятия
Процентная ставка в банковском займе всегда выше Чем в коммерческом кредите
Проценты, или еще можно сказать, плата за коммерческий кредит входит в стоимость товара А не устанавливается отдельно
Чаще всего инструментом такого кредитования является коммерческий вексель, который отражает финансовые потребности кредитора к заемщику В основе этого лежит отсрочка выплаты продукта и предоставление предприятием обязательства полностью выплатить стоимость товара по истечении указанного срока

Что собой представляет займ в договоре поставки

Одним из основных правил в бизнесе есть – не изымать средства с оборота. Пожалуй, именно поэтому предприятия пользуются кредитными средствами.

А кредит, в свою очередь, можно получить не только в банке или микрофинансовой организации. Одна из таких форм кредитования – коммерческая.

Преимущества и недостатки

Коммерческий кредит, как и все остальные формы кредитования, имеет свои плюсы и минусы. К преимуществам такого кредита можно отнести следующее:

  • предоставление кредитного имущества в виде товара происходит продуктивно;
  • техническое оформление сделки кредитования;
  • у предприятия больше возможностей маневрирования пользуемыми средствами;
  • помощь развития кредитного рынка;
  • финансовая взаимопомощь;
  • есть возможность разнообразить ассортимент продуктов кредита.

Кроме преимуществ, к сожалению, существуют и недоставки коммерческого кредита:

  • ограничение в размере займа, объема и времени на его выплату;
  • наличие большого риска для кредитора;
  • возможно вмешательство влияния банковских организаций, что дисконтирует векселя;
  • очень медленный оборот денежных средств.

Коммерческий кредит – это соглашение между двумя физическими лицами, точнее предприятиями. В их роли выступает кредитор и заемщик-покупатель.

Если поставщик предоставит должнику отсрочку своего товара или услуги, то тот в свою очередь должен выдать вексель об обязательстве выплатить.

Другой комментарий к Ст. 823 Гражданского кодекса Российской Федерации

1. Коммерческое кредитование, о котором говорится в комментируемой статье, производится не по самостоятельному договору, а во исполнение условий ряда возмездных договоров, когда поставляются товары, оказываются услуги ранее их оплаты либо платеж осуществляется ранее передачи товара (выполнения работ, оказания услуг).

Таким образом, не только отсрочка или рассрочка оплаты переданного имущества, но и выплата аванса или предварительная оплата могут рассматриваться в качестве коммерческого кредита.

2. В соответствии с п. 2 комментируемой статьи к условию о коммерческом кредите, содержащемуся в любом договоре, применяются правила о займе или кредите, если иное прямо не предусмотрено в содержании договора и не противоречит существу возникающего на его основе обязательства. Так, в данном случае неприменима ст. 821 ГК, согласно которой допускается возможность одностороннего отказа от предоставления или получения кредита.

Пример отражения операций по коммерческому кредиту на условиях отсрочки платежа

По условиям договора купли-продажи организация «А» (далее — кредитор) поставила партию товара организации «Б» (далее — должник) на условиях отсрочки оплаты сроком на два месяца от даты поставки товара организации «Б».

Право собственности на товар переходит со дня его поставки.

Стоимость партии товара в соответствии с договором составила 1 180 000 руб., в том числе НДС — 180 000 руб. При этом стоимость услуг кредитора в договоре определена как 15% годовых, которые начисляются на всю сумму задолженности (с учетом НДС) и уплачиваются ежемесячно.

При досрочном погашении задолженности покупатель уплачивает продавцу проценты в полном объеме за весь период, определенный условиями договора. В случае нарушения срока оплаты покупатель обязан уплатить продавцу пени.

Товар был отгружен 15 июня, отсрочка предоставлена до 15 августа, оплата товара произведена 31 июля.

Дата

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Содержание операции

Учет у кредитора

15 июня

1 180 000

Реализован товар по договору купли-продажи на условиях отсрочки платежа

90

68

180 000

Начислен НДС с реализации

90

41

700 000

Списан товар с учета по учетной стоимости

008

1 180 000

Отражены в качестве залога неоплаченные товары по договорной стоимости

30 июня

62

90

7 274

Отражены проценты за пользование коммерческим кредитом за 15 дней апреля в составе выручки от продажи

51

62

7 274

Получены на расчетный счет проценты за июнь*

31 июля

51

62

1 180 000

Досрочно оплачен товар по договорной стоимости

008

1 180 000

Списан со счета учета имущества, находящегося в залоге, оплаченный товар

62

90

15 033

Отражены проценты за пользование коммерческим кредитом за июль в составе выручки от продажи

51

62

15 033

Получены на расчетный счет проценты за июль*

15 августа

62

90

7 274

Отражены проценты за пользование коммерческим кредитом за август в составе выручки от продажи

51

62

7 274

Получены на расчетный счет проценты за август*

Учет у должника

15 июня

41

60

1 000 000

Оприходован на праве собственности товар, полученный на условиях коммерческого кредита

19

60

180 000

Учтен «входной» НДС, предъявленный продавцом (кредитором)

68

19

180 000

Предъявлен к вычету из бюджета «входной» НДС

009

1 180 000

Отражен в качестве залога полученный, но не оплаченный товар

30 июня

91

60

7 274

Начислены проценты за пользование коммерческим кредитом за июнь

60

51

7 274

Уплачены проценты за пользование коммерческим кредитом за июнь

31 июля

60

51

1 180 000

Досрочно оплачен товар, поставленный на условиях коммерческого кредита

009

1 180 000

Списан из состава находящегося в залоге товар, поставленный на условиях коммерческого кредита

91

60

15 033

Начислены проценты за пользование коммерческим кредитом за июль

60

51

15 033

Уплачены проценты за пользование коммерческим кредитом за июль

15 августа

91

60

7 274

Начислены проценты за пользование коммерческим кредитом за август

60

51

7 274

Уплачены проценты за пользование коммерческим кредитом за август

* В соответствии с письмом Минфина России от 21 мая 2015 г. № 03-07-05/29303 суммы процентов, получаемые продавцом от покупателя за предоставление отсрочки оплаты на условиях коммерческого кредита, не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и не подлежат обложению этим налогом.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утверждено приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н.

Устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности, признается обесценением финансовых вложений.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008, утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 107н.

За исключением случаев, когда товарный кредит привлекается для создания инвестиционного актива.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н.

См., например, письмо от 14 февраля 2012 г. № 03-07-11/41.

Если договором определен переход права собственности на момент отгрузки товара, то выручка признается в учете именно на эту дату. Если в договоре переход права собственности определен на дату оплаты отгруженных товаров, то стоимость отгруженных товаров должна быть учтена у кредитора на счете 45 «Товары отгруженные».

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

Виды коммерческого кредита

Коммерческий кредит представлен в разных формах. О каких-то вы наверняка слышали, а какие-то будут в новинку.

  1. Отсрочка — поставщик отгружает покупателю товар, а деньги получает позже. Обычно отсрочку дают на 30–90 дней. Но бывают и более затянутые сроки.

  2. Рассрочка — похожа на отсрочку за одним исключением. При отсрочке оплата производится единоразово в полной сумме. А при рассрочке всегда есть график погашения долга: раз в месяц, раз в квартал и т. д.

  3. Аванс или предоплата — покупатель-кредитор перечисляет деньги поставщику-заёмщику, который обязуется отгрузить товар или оказать услугу через определённый срок.

Виды коммерческого кредита можно комбинировать. Например, 50 % аванса до поставки и 50 % от стоимости в течение 30 дней после отгрузки. Это комбинация аванса и отсрочки.

Формы коммерческого кредита

Единовременная выплата

Это самый популярный вариант. В договоре чётко прописывают сроки платежей и их размер. Например, в договоре можно указать, что в качестве предоплаты покупатель вносит 30 % стоимости, затем 50 % в момент отгрузки и еще 20 % в течение 15 дней.

Консигнация

Консигнация применяется при реализации товаров, спрос на которые трудно предсказать. По сути такой кредит похож на отсрочку. Производитель отгружает товар покупателю, который вернёт за него деньги только после последующей продажи. Такой способ расчетов часто применяется при реализации продукции посредникам.

Вексель

Вексель — это ценная бумага, предусматривающая отсрочку платежа или безусловную оплату товара в определенный срок. Эта бумага подтверждает обязанность заёмщика выплатить деньги кредитору сразу после того, как тот предъявит вексель к оплате.

Например, компания А продает сырье компании Б. Ввиду того, что у Б нет денежных средств, компании оформляют вексель. Компания Б — векселедатель, компания А — векселедержатель. Чтобы получить свои деньги, фирме А нужно предъявить вексель к погашению фирме Б.

Вексель может переходить от одной организации к другой, как ценная бумага. Для кредитора это значит, что в любой момент он может продать вексель третьему лицу, которое имеет право также перепродать его или предъявить векселедателю.

Юридическая консультация у проверенного партнера

Оставить заявку

Гость форума
От: admin

Эта тема закрыта для публикации ответов.