Ответственность за неуплату налогов

Алан-э-Дейл       02.07.2022 г.

Есть ли ответственность на неуплату налога на прибыль

Для рядовых граждан получение прибыли заключается в извлечении доходов – трудовая или предпринимательская деятельность, передача собственных имущественных активов во временное возмездное пользование (аренда), получение процентов от займов, продажа имущественных ценностей и объектов. Практически каждый вид дохода подлежит налогообложению в виде НДФЛ. В частности, законодательные акты регламентируют следующие возникновение налоговых обязательств по НДФЛ для следующих направлений деятельности:

  • получение денежного вознаграждения за работу по трудовому контракту или гражданско-правовому договору – в этом случае с каждой полученной суммы в бюджет должно удерживаться 13% (при расчете суммы налоговых обязательств используется система налоговых вычетов, которая существенно снижает размер выплат);
  • любые виды доходов от деятельности предпринимательского характера (как правило, уплата налога происходит при регистрации субъекта в качестве ИП в соответствие с выбранным режимом налогообложения);
  • получение регулярных выплат по различным видам ценных бумаг (дивиденды, проценты и т.д.);
  • реализация недвижимых объектов (налоговые обязательства не возникают, если гражданин владел объектов более трех лет);
  • получение выигрышей в лотерее, на ставках, и т.д.
  • иные формы доходных поступлений.

Если субъект официально трудоустроен, обязанность по расчету, удержанию и перечислению НДФЛ закон возлагает на администрацию предприятия. В этом случае, любое нарушение сроков перечисления средств в бюджет повлечет наказание не для гражданина, а для должностных лиц организации. В иных случаях обязанность рассчитать и перечислить налог в бюджет возложена на самого гражданина:

  • при ведении предпринимательской деятельности исполнение налоговых обязательств происходит путем заполнения декларационных бланков – на основании декларации гражданин указывает все источники доходов и суммы поступлений, после чего рассчитывает сумму НДФЛ;
  • при продаже недвижимого имущества оформляет декларационная форма 3-НДФЛ – в большинстве случаев продавец сможет получить возврат налога на основании этого документа (при владении объектом более трех лет декларировать полученный доход не нужно);
  • при получении иных видов поступлений, подлежащих налогообложению, также заполняется форма 3-НДФЛ по итогам календарного года.

Это основной вид налога, который должны платить физические лица со всех видов дохода, полученного за год.

Налоговая ставка для граждан, годовой доход которых не превышает 512 тыс. руб., составляет 13%. Т.е., у кого доходы выше – обязаны заплатить 23%.

Если вы являетесь наемным работником, то подоходный налог за вас перечислит в соответствующие органы работодатель. Во всех остальных случаях (продажа автомобиля, недвижимости, сдача квартиры в аренду) бремя уплаты налога на свой доход ложится на вас.

В срок до 1 апреля следующего за отчетным года необходимо заполнить и передать в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах и до 1 декабря оплатить начисленную сумму налога.

Если вы приняли решение не делиться полученным доходом с государством, то должны быть готовы к тому, что для этого случая у государства имеются меры реагирования:

  • Вы решили не подавать декларацию о доходе — за это полагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате со дня, установленного для предоставления декларации. Если такая просрочка будет более чем 180 дней, штраф вырастет до 30%, а со 181 дня будет рассчитываться уже 10% от суммы налогов, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Следует помнить, что сведения о том, что вы продали квартиру, земельный участок, машину поступают в налоговую инспекцию от органов, которые участвовали в оформлении вашей сделки (нотариус, органы гос. регистрации, ГИБДД).
  • За уплату налогов не в срок будет начислена пеня, которая рассчитывается путем умножения суммы долга по налогу на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.
  • Штраф за нарушение срока оплаты налога – а это 20% от неуплаченной суммы налога. Кроме того налоговая инспекция будет выяснять умышленно ли вы уклоняетесь от уплаты налога или нет. Если будут получены доказательства умышленного уклонения, то размер штрафа увеличится до 40%.

Когда могут привлечь к ответственности

Различные виды ответственности наступают при следующих правонарушениях в сфере налогов:

  • Занижение налогооблагаемой базы;
  • Самостоятельное начисление ошибочного размера платежа;
  • Невнесение оплаты по налогам;
  • Неуплата части полагающегося платежа.

Налоговым Кодексом предусмотрен срок, в течение которого государственные структуры вправе взыскать с вас уплату налога. Он составляет 3 года.

Если в этот период платёж вы так и не внесли, а в отношении вашего случая мер никаких принято не было, то правонарушение «прощается», и в бюджет вы ничего не заплатите.

Тогдаадминистративная ответственность, а тем более уголовная, неплательщику грозить не будет.

Этот срок действителен в отношении физического лица, а также организаций любого масштаба, а соответственно и их работников.

Административная ответственность должностных лиц предприятия.

В силу НК РФ привлечение предприятия к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его должностных лиц (при наличии оснований) от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ.

Напомним, что согласно ст. 7 Закона о бухучете ведение бухгалтерского учета организуется руководителем экономического субъекта (п. 1). Руководитель обязан:

  • либо возложить ведение бухучета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта;

  • либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухучета.

Таким образом, административный штраф будет начислен лицу, ответственному за ведение бухучета, – директору, главбуху или иному должностному лицу организации.

Административную ответственность должностное лицо предприятия несет за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, выразившееся, например, в занижении сумм налогов и сборов не менее чем на 10 % вследствие искажения данных бухгалтерского учета. За это нарушение согласно ст. 15.11 КоАП РФ на должностное лицо может быть наложен штраф в размере от 5 000 до 10 000 руб. (п. 1). При повторном правонарушении это лицо ждут штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет (п. 2). Указанная ответственность наступает и для налогоплательщика, и для налогового агента.

Исходя из смысла п. 7 КоАП РФ, если в отношении должностного лица было начато производство по делу об административном правонарушении, а затем было вынесено постановление о возбуждении уголовного дела, административное производство подлежит прекращению.

Комментарий к статье 199 Уголовного кодекса РФ

Комментарий под редакцией Рарога А.И.

1. Построение объективной и субъективной стороны рассматриваемого состава преступления аналогично построению объективной и субъективной стороны состава преступления, предусмотренного ст. 198 УК, так что признаки, присущие соответствующим элементам состава преступления, предусмотренного ст. 198 УК, идентичны признакам, присущим соответствующим элементам рассматриваемого состава преступления.

К организациям, указанным в комментируемой статье, относятся все перечисленные в ст. 11 НК организации: юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, либо созданные в соответствии с законодательством иностранных государств международные организации, их филиалы и представительства, расположенные на территории РФ (п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64).

2. Субъект рассматриваемого состава преступления специальный: вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет и являющееся руководителем организации-налогоплательщика, главным бухгалтером (бухгалтером при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которого входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполняющие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера) (п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64).

Понятие руководитель организации-налогоплательщика в целом совпадает с понятием руководителя организации-должника, рассмотренным применительно к ст. 195 УК, а для уяснения содержания понятий главный (старший) бухгалтер или бухгалтер организации-налогоплательщика следует обратиться к ст. ст. 6 – 7 Федерального закона от 23 февраля 1996 г. N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”. В тех случаях, когда лицо осуществляет юридическое или фактическое руководство несколькими организациями, и при этом в каждой из них уклоняется от уплаты налогов и (или) сборов, то его действия следует квалифицировать по совокупности нескольких преступлений, предусмотренных ст. 199 УК.

В тех случаях, когда лицо осуществляет юридическое или фактическое руководство несколькими организациями и при этом в каждой из них уклоняется от уплаты налогов и (или) сборов, то его действия при наличии к тому оснований надлежит квалифицировать по совокупности нескольких преступлений, предусмотренных соответствующими частями ст. 199 УК (п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64).

Иные служащие организации-налогоплательщика (оформляющие, к примеру, первичные документы бухгалтерского учета) могут быть привлечены к уголовной ответственности по ст. 199 УК как пособники данного преступления (ч. 5 ст. 33 УК).

Лица, организовавшие совершение рассматриваемого состава преступления или руководившие этим преступлением либо склонившие к его совершению руководителя, главного бухгалтера (бухгалтера) организации-налогоплательщика или иных сотрудников этой организации, или содействовавшие совершению преступления советами, указаниями и т.п., несут ответственность в зависимости от содеянного как организаторы, подстрекатели либо пособники по соответствующей части ст. 33 УК и соответствующей части ст. 199 УК.

3. В ч. 2 предусматривается квалифицированный состав преступления, характеризующийся совершением того же деяния группой лиц по предварительному сговору (п. “а”) либо особо крупным размером неуплаченных налогов и (или) сборов (п. “б”). Исчисление последнего аналогично исчислению крупного размера в ч. 1 (примечание к ст. 199 УК).

4. В примечании 2 к статье содержится специальное основание освобождения от уголовной ответственности за данное преступление в связи с деятельным раскаянием.

Чем грозит неуплата налогов юридическим лицом или ИП?

Неуплата или неполная уплата налоговых обязательств является серьезным проступком, за совершение которого предусматривается налоговое, административное взыскание. Ответственных должностных лиц, если госказна недополучила финсредства в крупных, особо крупных суммах, могут привлечь к уголовной ответственности.

Неуплата налогов: ответственность по НК

Важно! Следует иметь ввиду, что:

  • Каждый случай уникален и индивидуален.
  • Тщательное изучение вопроса не всегда гарантирует положительный исход дела. Он зависит от множества факторов.

Чтобы получить максимально подробную консультацию по своему вопросу, вам достаточно выбрать любой из предложенных вариантов:

Смысл налоговой ответственности — возмещение вреда госбюджету, к которому привела неуплата или неполная уплата налога, иного взноса, являющегося обязательством налогоплательщика.

Итак, налоговым законодательством введено следующие санкции:

за занижение базы налогообложения по неосторожности, следствием чего стала неуплата налогов юридическим лицом, предпринимателем – штраф 20% недоимки; за занижение базы налогообложения с целью занижения налоговых обязательств (умышленное) – 40% невнесенных средств; если неуплата налога на прибыль была совершена представителем консолидированного образования налогоплательщиков по вине одного из членов (передача неправдивой информации) – штраф 20% недоплаченного налога; неуплата налогов ООО, ИП, иного налогоплательщика, являющегося налоговым агентом – взыскание в размере 20% невнесенной суммы. Срок давности по вышеуказанным налоговым проступкам – три года

Он исчисляется со следующего дня, наступившего после окончания налогпериода, в котором выявлена недоплата. Если у вас есть сложности по заполнению налоговой отчетности, то в сети масса вариантов по ведению отчетности онлайн без лишних проблем, например, мое дело

Срок давности по вышеуказанным налоговым проступкам – три года. Он исчисляется со следующего дня, наступившего после окончания налогпериода, в котором выявлена недоплата. Если у вас есть сложности по заполнению налоговой отчетности, то в сети масса вариантов по ведению отчетности онлайн без лишних проблем, например, мое дело.

Неуплата или неполная уплата налога: админответственность

Если возникла неуплата налогов юридическим лицом, ответственность индивидуально несут должностные лица-виновники. Например, директор, бухгалтер. КоАПом установлены взыскания за грубые нарушения правил бухучета, сроков подачи в размере двух-трех тысяч рублей. Под грубым нарушением следует понимать занижение обязательств в налоготчетности более чем на десять процентов либо искажение данных иных строк отчета на десять процентов и больше.

Административный штраф за неуплату налогов ИП начисляется также в размере двух-трех тысяч рублей. Если в подчинении предпринимателя работает лицо, выполняющее обязанности бухгалтера (это определено труддоговором), то админвзысканию подлежит и оно.

Ответственность директора за неуплату налогов, бухгалтера, ИП может не наступить, если налогоплательщик подаст уточненную финотчетность до истечения сроков оплаты по обязательству, в отчетности которого допущены неточности.

Уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом

Законодательством определено, что уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом, ИП наступает в виде:

  • финвзыскания в 150-300 тыс.руб.;
  • годовой либо двухлетней зарплаты осужденного;
  • принудительных работах, сопряженных с запретом занимать определенные судом должности;
  • полугодового ареста;
  • двухлетнего тюремного заключения.

Крупной считается сумма более двух миллионов рублей. Если неуплата налогов ИП, юрлицом за три года превысила десять миллионов рублей – это особо крупный размер.

Однако закон лоялен к гражданам, впервые совершившим подобное преступное деяние. Они могут избавляться от наказаний, если добровольно внесут в бюджет причитающиеся налоги вместе с финсанкциями, определенными налоговым законодательством.

Остались вопросы по теме Спросите у юриста

Уголовная ответственность за неуплату налогов физическим лицом

У физического лица уголовная ответственность наступает:

  • при наличии у него задолженности по налогам в сумме более 900 000 рублей за три года подряд и при условии, что доля долга за три года составляет более 10% от общей суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет;

  • общая сумма задолженности по налогам составляет более 2 700 000 рублей.

Статьей 198 Уголовного Кодекса Российской Федерации для граждан определены следующие виды наказания:

  • штраф в размере от 100 000 рублей до 300 000 рублей или в сумме зарплаты (иного дохода) за период от 1-го года до 2-х лет;

  • принудительные работы сроком до 1-го года;

  • арест сроком до 6-ти месяцев;

  • лишение свободы сроком до 1-го года.

Если за последние три года подряд сумма долга по уплате налогов составит более 4 500 000 рублей и при условии, что доля долга за три года составляет более 20% от общей суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, либо если общая сумма задолженности по налогам составляет более 13 500 000 рублей, то в отношении физического лица будут применяться следующие виды наказаний:

  • штраф в размере от 200 000 рублей до 500 000 рублей или в сумме зарплаты (иного дохода) за период от полутора до трех лет;

  • принудительные работы сроком до 3-х лет;

  • лишение свободы сроком до 3-х лет.

Граждане, которые впервые совершили данное нарушение и полностью оплатили суммы налогов, пени и штрафы, освобождаются от уголовной ответственности.

Преюдиция

Особое внимание следует обратить на ст. 90 УПК РФ «Преюдиция»

В соответствии с ней обстоятельства, установленные вступившим в законную силу приговором либо иным вступившим в законную силу решением суда, принятым в рамках гражданского, арбитражного или административного судопроизводства, признаются судом, прокурором, следователем, дознавателем без дополнительной проверки. 

Подчеркнем, что «обстоятельства» и только «обстоятельства», установленные решением арбитражного суда, должны учитываться органами внутренних дел в процессе уголовного преследования.

Проблема состоит в том, что Арбитражный суд, установив нарушение налоговым органом порядка проведения налоговой проверки (например, рассмотрение материалов проверки без извещения налогоплательщика о времени и месте рассмотрения), в большинстве случаев не утруждает себя исследованием, а тем более – подробным описанием в своем решении обстоятельств совершения налогового правонарушения. Даже в том случае, если помимо пресловутых процессуальных нарушений и сами доначисления налогов по существу являются неправомерными. 

Между тем, именно подробные описания в мотивировочной части решения арбитражного суда оснований признания доначислений незаконными и будут учтены в качестве «обстоятельств» при рассмотрении уголовного дела. Иными словами, важен не только результат рассмотрения арбитражного дела, но и мотивы, по которым суд пришел к такому результату. В связи с этим особое значение приобретает качественная и детальная проработка доказательственной базы в арбитражном процессе, оформление всех дополнительных доводов в письменном виде и приобщение их к материалам дела, отражение всех существующих обстоятельств, свидетельствующих о незаконности результатов проверки. 

В случае, если налоговая проверка касалась деятельности организации, в арбитражном суде будет решен вопрос о виновности или невиновности именно самой организации. В то же время, уголовное преследование будет проводиться в отношении физического лица, чаще всего – в отношении руководителя. При этом как следственная, так и судебная практика устанавливают, что к ответственности может быть привлечен не только формальный руководитель, а любое лицо, фактически исполняющее функции руководителя. Грубо говоря, если директор номинальный, к ответственности будет привлечено лицо, принимающее ключевые решения о хозяйственной деятельности, о заключении сделок. Или могут быть привлечены участники организации, формально не занимающие какие-либо должности, но фактически руководящие ее деятельностью. 

Важно отметить, что установление налоговым органом факта получения организацией необоснованной налоговой выгоды по неосторожности автоматически не исключает наличие умысла на уменьшение налоговой базы у конкретного должностного лица организации. В связи с этим также, еще на стадии рассмотрения дела в арбитражном суде, следует установить обстоятельства, из которых следует непричастность должностных лиц организации к допущенным нарушениям Налогового кодекса РФ, со ссылкой, в том числе, на недобросовестность контрагентов

Налоговое бремя физлиц

Законодательство предусматривает выплату физлицами и других налогов. Но основная их масса выплачивается самостоятельно не только предпринимателями, но и обычными работниками предприятий.

Чтобы обычным гражданам не думать, какое наказание за неуплату налогов физическим лицом предусмотрено законом, важно вовремя по единой платёжке из ИФНС заплатить имущественный, транспортный и налог за землю

  • штрафы от 100 000 до 500 000 рублей;
  • арест (может длиться до полугода);
  • работы принудительного характера (от 1 года до 3-х лет);
  • ограничение свободы (срок может достигать 3 лет в зависимости от размеров задолженности).

По закону уголовная ответственность за неуплату налогов ИП или обычным физлицом может быть вообще не применена, если такое деяние совершено впервые. При этом дополнительно виновному нужно погасить все долги: не только саму сумму налога, но и начисленные впоследствии пени, а также штрафы.

Все эти нюансы позволяют четко понять, когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов. Разумеется, ее правовым основанием может выступать только приговор суда.

Транспортный налог

Не подлежат налогообложению:

  • весельные лодки, а также маломощные моторные лодки;
  • маломощные автомобили для инвалидов, полученные через органы соцзащиты;
  • промысловые морские и речные суда;
  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда для пассажирских и грузовых перевозок;
  • сельскохозяйственная техника;
  • транспортные средства, находящиеся в розыске;

Срок уплаты транспортного налога до 1 декабря следующего за отчетным года. При этом направление налогового уведомления допускается не позднее 30 дней до истечения срока оплаты и не больше чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Если вы не получили уведомление об уплате налога, во избежание последующих проблем необходимо обратиться в территориальный налоговый орган и выяснить ситуацию.

Возникновение налоговых обязательств для автовладельцев связано с регистрацией права собственности. Если машина принадлежит на основании доверенности или по договору аренды, транспортный налог все равно будет уплачивать собственник. Ставки транспортного налога фиксируются в региональных нормативных актах, при этом в ст. 361 НК РФ регламентированы стандартные налоговые тарифы (их превышение по субъект РФ допускается не более чем в 10 раз).

Как защититься от уголовной ответственности по налоговым спорам?

Учитывая строгость наказания за уклонение от уплаты налогов, никто не хочет стать обвиняемым по данным статьям Уголовного кодекса. Что же предпринять, чтобы минимизировать подобные иски и не стать фигурантом уголовного дела? Вот несколько советов, которые помогут избежать неприятностей:

тщательно контролируйте текущие налоговые платежи – расчетами по налогам, их уплатой в бюджет, подачей налоговых деклараций должен заниматься профильный специалист, который точно знает, что и как правильно делать. Если в компании нет такого специалиста, лучше привлечь его на условиях удаленного сотрудничества, чем поручать это одному из сотрудников в качестве дополнительной нагрузки

Именно из-за подобных ошибок наиболее часто можно столкнуться с налоговыми спорами, некоторые из которых заканчиваются уголовными делами и соответствующими негативными последствиями;
контролируйте размер задолженности по налогам перед бюджетом – если по каким-то причинам на данный момент нет возможности выплатить весь требуемый размер налогов, важно следить, чтобы долг не приближался к порогу, с которого начинается уголовное преследование. Выше мы уже указывали, с какой суммы неуплата налогов ведет к уголовной ответственности – это 900 тысяч для индивидуальных предпринимателей и 5 млн для юридических лиц различных форм собственности

Если контролировать задолженность в данных рамках, максимально можно столкнуться с административной ответственностью. Но, в любом случае, во избежание споров и конфликтов лучше платить все налоги вовремя;
следите за изменениями в законодательстве – нередко можно столкнуться с ситуацией, когда налоговые споры возникают из-за того, что налогоплательщики оказались не в курсе того или иного изменения в законодательстве, например, ввели новый сбор или изменили процентную ставку существующего, но налоги компания платит по старым нормам. Это может привести к налоговому спору и, в конечном итоге, к возбуждению уголовного дела против виновных в неуплате налогов;
апеллируйте к неумышленности выявленных нарушений – как упоминалось выше, для привлечения к уголовной ответственности требуется, чтобы в действиях лица был конкретный умысел уклониться от налогообложения. Если такой умысел не будет доказан, дело переквалифицируют в административное, что предусматривает более мягкие санкции (обычно штрафы, существенно меньшие установленных уголовным кодексом). Потому, даже если дело уже возбуждено, постарайтесь доказать, что налоги не платились из-за ошибки, незнания нюансов законов, неопытности нового сотрудника, технического сбоя и т. д., главное – не умышленных действий;
заручитесь юридической поддержкой – если избежать возбуждения уголовного дела не удастся, помочь может участие грамотного адвоката по налогам. Его работа может заключаться в сборе доказательств в пользу невиновности клиента, поиске смягчающих обстоятельств, а также представлении интересов подзащитного во время судебных заседаний. В результате можно существенно снизить строгость наказания или вообще его избежать.

Комментарий к Ст. 199.3 Уголовного кодекса

1. Предметом выступают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд.

2. Основные понятия по статье определяются в соответствии с Налоговым кодексом РФ и ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Так, под страховым взносом понимается обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику.

3. Объективная сторона заключается в уклонении страхователя-физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд указанными в законе способами, совершенном в крупном размере.

4. Способами уклонения выступают:

1) занижение базы для начисления страховых взносов;

2) иное заведомо неправильное исчисление страховых взносов;

3) непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в государственный внебюджетный фонд или других документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является обязательным;

4) включение в такие документы заведомо недостоверных сведений.

5. Преступление окончено, когда лицо уклонилось от уплаты страховых взносов в крупном размере.

6. Понятие крупного размера дается в примечании к статье.

7. Субъект — страхователь-физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

8. Субъективная сторона — прямой умысел.

9. Квалифицирующие признаки предусмотрены в ч. 2 статьи.

10. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст. 199.3 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с законодательством РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Что говорит НК РФ и УК РФ

Физлица и организации должны вовремя и в полном объеме выполнять свои налоговые обязательства. Все виды возможной ответственности установлены Налоговым и Уголовным кодексами, а также отчасти – Кодексом административных нарушений.

Так, налоговая ответственность предполагает необходимость уплатить не только недостающую сумму налога, но и штраф за неуплату налогов, а также начисленные пени.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Если же лицо привлекают к уголовной ответственности, то он не только выплачивает недоимки и крупные штрафы, но и может быть заключен под стражу. Причём арест не означает, что выплачивать имеющуюся задолженность подсудимый не будет.

Второй комментарий к Ст. 199.1 УК РФ

1. Объективную сторону составляет неисполнение обязанностей налогового агента, совершенное в крупном размере.

2. Крупным размером, согласно примечанию 1 к статье, признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 5 млн рублей, при условии, что доля неисчисленных, неудержанных или неперечисленных налогов и (или) сборов превышает 25 % подлежащих исчислению, удержанию или перечислению сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 15 млн рублей.

3. Преступление окончено с момента неисполнения обязанности по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов.

4. Субъект — налоговый агент, под которым понимают лиц, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов. Такие обязанности могут быть возложены только на те организации и на тех физических лиц, которые являются источниками выплаты доходов, подлежащих обложению налогами (например, на добавленную стоимость (ст. 161 НК), на доходы физических лиц (ст. 226 НК), на прибыль (ст. 286 НК) (п. 16 ППВС РФ от 28 декабря 2006 г. № 64).

Субъектом может быть физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, а также лицо, на которое в соответствии с его должностным или служебным положением возложена обязанность по исчислению, удержанию или перечислению налогов (руководитель или главный (старший) бухгалтер организации, иной сотрудник организации, специально уполномоченный на совершение таких действий, либо лицо, фактически выполняющее обязанности руководителя или главного (старшего) бухгалтера) (п. 17 ППВС РФ от 28 декабря 2006 г. № 64).

5. Субъективная сторона — прямой умысел.

Обязательным признаком является личный интерес виновного, который может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного, а также неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т.п.

6. Квалифицирующий признак — совершение деяния в особо крупном размере. Его понятие приведено в примечании 1 к ст. 199.1 УК.

7. Лицо может быть освобождено от уголовной ответственности по ст. 199.1 на основании примечания 2 к ст. 199.1 УК РФ.

Размер взыскания

Ситуация Пояснение
1 Размер налога был рассчитан лицом неверно. Причём сделано это неумышленно Такое правонарушение не относят к числу спланированных деяний. Какое наказание за неуплату налогов предусматривает такая ситуация? Размер штрафа будет равен 1/5 от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).
2 Плательщик умышленно занизил размер налога или уклонился от его выплаты В этом случае штраф будет вдвое больше. Он составит уже 40% от суммы задолженности по налогу (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Ко 2-му случаю можно также отнести намеренное сокрытие доходов от уплаты налогов при помощи сотрудничества с так называемыми фирмами-однодневками. Тогда ответственность руководителя за неуплату налогов может плавно перейти от налоговой, к уголовной.

Виды и размеры недоимок
Категория Крупные Особо крупные
Физлица Если в казну за 3 года подряд не уплачено более 10% налогов, и это от 0,9 млн рублей. В остальных случаях – от 2,7 млн рублей. Если недоимка за 3 года составляет больше 1/5, и это от 4,5 млн рублей. В остальных случаях – от 13,5 млн рублей.
Юрлица Если в казну за 3 года подряд не уплачено более 25% налогов, и это от 5 млн рублей. В остальных случаях – от 15 млн рублей. Если недоимка за 3 года составляет больше 1/2, и это от 15 млн рублей. В остальных случаях – от 45 млн рублей.

Комментарий к Ст. 199.1 Уголовного кодекса

1. Согласно ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Такие обязанности могут быть возложены только на те организации и на тех физических лиц, которые являются источниками выплаты доходов, подлежащих обложению налогами (например, на добавленную стоимость (ст. 161 Налогового кодекса РФ), на доходы физических лиц (ст. 226 Налогового кодекса РФ), на прибыль (ст. 286 Налогового кодекса РФ)).

2. Объективная сторона преступления характеризуется совершением в крупном размере одного из перечисленных в законе деяний: а) неисполнения обязанностей по исчислению налогов; б) неисполнения обязанностей по удержанию налогов; в) неисполнения обязанностей по перечислению налогов в бюджетную систему.

3. Преступление считается оконченным с момента неперечисления суммы налога, которую налоговый агент должен был исчислить и удержать, в бюджетную систему.

4. Личный интерес как мотив преступления может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного, а также неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т.п.

Если действия налогового агента, нарушающие налоговое законодательство по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершены из корыстных побуждений и связаны с незаконным изъятием денежных средств и другого имущества в свою пользу или в пользу других лиц, содеянное следует при наличии к тому оснований дополнительно квалифицировать как хищение чужого имущества.

5. Субъектом преступления, предусмотренного ст. 199.1 УК, может быть физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, руководитель или главный (старший) бухгалтер организации, иной сотрудник организации, специально уполномоченный на совершение таких действий, либо лицо, фактически выполняющее обязанности руководителя или главного (старшего) бухгалтера.

6. Если действия налогового агента, нарушающие налоговое законодательство по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершены из корыстных побуждений и связаны с незаконным изъятием денежных средств и другого имущества в свою пользу или в пользу других лиц, содеянное следует при наличии к тому оснований дополнительно квалифицировать как хищение чужого имущества.

7. В том случае, когда лицо в личных интересах не исполняет обязанности налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и одновременно уклоняется от уплаты налогов с физического лица или организации в крупном или особо крупном размере, содеянное им при наличии к тому оснований надлежит квалифицировать по совокупности преступлений, предусмотренных ст. 199.1 УК и соответственно ст. 198 или 199 УК.

Гость форума
От: admin

Эта тема закрыта для публикации ответов.